企業(yè)所得稅哪些情形允許遞延扣除呢?

答:◆創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

◆企業(yè)政策性搬遷損失,可選擇三年均勻扣除

◆企業(yè)股權(quán)投資損失超過部分,可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅 <http://www.chinaacc.com/kuaijishiwu/gssw/>優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上,凡符合以下四個條件的,可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣.

--經(jīng)營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定,且工商登記為"創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司"、"創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司"等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè).

--按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案,經(jīng)備案管理部門年度檢查核實,投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定.

--創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè),除應(yīng)按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)的規(guī)定,通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外,還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人,年銷售(營業(yè))額不超過2億元,資產(chǎn)總額不超過2億元的條件.

2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè),且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,向其投資滿24個月的計算,可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際向其投資的時間起計算.

--財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件.

企業(yè)政策性搬遷損失,可選擇三年均勻扣除

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)

*企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出,可以暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,而在完成搬遷的年度,對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算.

*企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的,應(yīng)為搬遷損失.搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理:

--在搬遷完成年度,一次性作為損失進(jìn)行扣除.

--自搬遷完成年度起分3個年度,均勻在稅前扣除.

上述方法由企業(yè)自行選擇,但一經(jīng)選定,不得改變.

企業(yè)股權(quán)投資損失超過部分,可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2008〕264號)

在2007年的企業(yè)所得稅匯算清繳中,企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的,準(zhǔn)予在第6年一次性扣除.

免征個人所得稅的情形有哪些呢?

答:下列各項個人所得,免納個人所得稅:

一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

四、福利費、撫恤金、救濟(jì)金;

五、保險賠款;

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費;

八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得.

第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼.第四項所說的福利費,是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費;所說的救濟(jì)金,是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費.

第四條第八項所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得.

有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅:

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的.

減征個人所得稅,其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定.

對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得,免征個人所得稅.

前款所稱教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄

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