企業(yè)所得稅減免所得費(fèi)用怎么分?jǐn)偰?

答:期間費(fèi)用指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用,如廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等.由于期間費(fèi)用沒(méi)有一個(gè)明確的歸屬,稅法明確可在稅前扣除的期間費(fèi)用必須是合理分?jǐn)偟馁M(fèi)用.所謂合理,《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用(第4列)填報(bào)說(shuō)明明確,第4列應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用:填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),該項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用.合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定.上述比例一經(jīng)確定,不得隨意變更.其中提出的任一種方法都可以,應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行選擇.

上述減免所得優(yōu)惠,要求對(duì)項(xiàng)目獨(dú)立核算,收入、成本能可靠計(jì)量,且合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用,再根據(jù)減免的具體內(nèi)容計(jì)算減免所得額.這意味著,減免所得額是可以享受優(yōu)惠的凈所得.計(jì)算公式:可以享受優(yōu)惠的凈所得=項(xiàng)目收入-項(xiàng)目成本-項(xiàng)目分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用.

舉例說(shuō)明

某農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)2014年農(nóng)業(yè)收入3000萬(wàn)元、其他收入1000萬(wàn)元,農(nóng)業(yè)營(yíng)業(yè)成本1000萬(wàn)元、其他營(yíng)業(yè)成本700萬(wàn)元,期間費(fèi)用1000萬(wàn)元,其中包含100萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi).農(nóng)業(yè)收入所得免征所得稅,不考慮其他調(diào)整事項(xiàng).期間費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除為20萬(wàn)元(發(fā)生額60%為60萬(wàn)元,收入5‰為20萬(wàn)元,取孰低數(shù)),其余的80萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)整.期間費(fèi)用按照收入比例分?jǐn)?農(nóng)業(yè)收入分?jǐn)偙壤秊?5%,其他項(xiàng)目分?jǐn)偙壤秊?5%,農(nóng)業(yè)所得應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用1000×75%=750(萬(wàn)元),可享受優(yōu)惠的凈所得=3000-1000-750=1250(萬(wàn)元).那么,該企業(yè)因業(yè)務(wù)招待費(fèi)事項(xiàng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元,因從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征所得稅調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額1250萬(wàn)元.該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1300+80-1250)×25%=32.5(萬(wàn)元).

企業(yè)認(rèn)為還可以采取另一種分?jǐn)偡椒?即以納稅調(diào)整后的期間費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?上例,其他條件不變,分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用基數(shù)為1000-80=920(萬(wàn)元),農(nóng)業(yè)所得應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用=920×75%=690(萬(wàn)元),可以享受優(yōu)惠的凈所得=3000-1000-690=1310(萬(wàn)元).該企業(yè)因業(yè)務(wù)招待費(fèi)事項(xiàng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元,因從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征所得稅調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額1310萬(wàn)元.該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1300+80-1310)×25%=17.5(萬(wàn)元).

滴灌企業(yè)所得稅是否免交呢?

答:生產(chǎn)灌帶和滴灌管產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè),因此不符合相關(guān)條件,不能享受減免企業(yè)所得稅政策(但可以免征增值稅).《企業(yè)所得稅暫行條例》第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,是指:(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;2.農(nóng)作物新品種的選育3.中藥材的種植;4.林木的培育和種植;5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);6.林產(chǎn)品的采集;7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目.

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