企業(yè)所得稅匯算清繳要做哪些準(zhǔn)備工作

一、清理資產(chǎn)損失并及時申報扣除.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)將資產(chǎn)損失分為實際資產(chǎn)損失(在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除)和法定資產(chǎn)損失(提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除).企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除.

二、符合減免稅條件要及時向稅務(wù)機關(guān)報批或備案.《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅.報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目.納稅人享受報批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請,經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行.納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行.納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅.

三、對可能產(chǎn)生的重大事項進(jìn)行調(diào)整.企業(yè)的納稅調(diào)整分為永久性差異的納稅調(diào)整和時間性差異的納稅調(diào)整.永久性差異的納稅調(diào)整是指企業(yè)在計算當(dāng)期企業(yè)所得稅時所作的以后各期不能轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整事項,如超額列支的限額扣除項目、不允許扣除項目、免征額、加計扣除等.時間性差異是指當(dāng)期發(fā)生的可以在以后各期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項目,如開辦費、折舊、預(yù)提費用、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等.對于永久性納稅調(diào)整項目,企業(yè)要經(jīng)常了解、關(guān)注政策是否發(fā)生變化.

四、關(guān)注影響當(dāng)期所得稅計算的納稅調(diào)整事項.企業(yè)在以前年度發(fā)生的時間性差異的納稅調(diào)整事項,如果在當(dāng)期轉(zhuǎn)回時,企業(yè)也可以在計算當(dāng)期企業(yè)所得稅時進(jìn)行反向調(diào)整.例如,企業(yè)在開業(yè)之初發(fā)生的開辦費用,會計制度規(guī)定應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的第一個月全部計入當(dāng)期損益.而稅法規(guī)定,開辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用(攤銷期限不得低于3年)的規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變.如果企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營第一年企業(yè)所得稅匯繳時調(diào)整了2/3的開辦費,那么在以后的2個年度內(nèi),每年可在稅前補扣1/3的開辦費.

五、年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)計未計扣除項目的處理.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)作出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認(rèn)期限不得超過5年.企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.因此,企業(yè)在年度末的5個月內(nèi),企業(yè)還可補計應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目.

哪些企業(yè)需做匯算清繳?

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營),或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳.

1、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳.

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

3、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

4、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

5、雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

6、發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;

7、申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的.

企業(yè)所得稅匯算清繳要做哪些準(zhǔn)備工作?小編就總結(jié)到這里了,大致分了五個步驟,內(nèi)容有點多.你所在的單位是不是也在匯算清繳范圍內(nèi)呢?