將自產(chǎn)貨物用于投資會(huì)計(jì)分錄

2018-12-19 11:31 來(lái)源：網(wǎng)友分享

20116

將自產(chǎn)貨物用于投資會(huì)計(jì)分錄怎么做呢,為了可以讓大家更好地掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn),小編整理了以下資料供大家參考和學(xué)習(xí),并且有例題詳細(xì)分析,歡迎閱讀本文.

將自產(chǎn)貨物用于投資會(huì)計(jì)分錄?

答:會(huì)計(jì)分錄如下:

1、自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資,需要確認(rèn)收入,視同銷(xiāo)售,繳納增值稅:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

2、政策解讀:

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》第二條規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)交換,是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換.該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價(jià)).

非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)--非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南規(guī)定,換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本.

《企業(yè)所得稅法》第十四條規(guī)定,企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除.

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:

通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本.

根據(jù)以上規(guī)定,企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資屬于非貨幣性資產(chǎn)交換行為.應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條"企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,……應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物.因此,其不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))規(guī)定的"其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途"的情形.

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品和投資兩筆業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理.銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí),相關(guān)產(chǎn)品的成本允許扣除.例如:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 117

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本.企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除.

將自產(chǎn)貨物用于投資會(huì)計(jì)分錄