福利性補貼與職工福利怎么區(qū)分呢?

答:5月8日發(fā)布的《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號以下簡稱"34號公告"),對《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)關于"合理工資薪金"和"企業(yè)職工福利費"在企業(yè)所得稅前扣除的有關規(guī)定進行了重要補充.

34號公告第一條,改變了以往將所有福利性支出計入職工福利費的做法,規(guī)定福利性支出中列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,如果符合國稅函〔2009〕3號文件關于"合理工資薪金"的規(guī)定,可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除.

實務中,我們可以按照國稅函〔2009〕3號文件關于"合理工資薪金"的規(guī)定,根據(jù)以下標準判斷一項福利性支出是否屬于"福利性補貼",如果任意一項條件不滿足,則屬于"企業(yè)職工福利費".

一、福利性補貼納入工資薪金制度管理,而且工資薪金制度必須是由企業(yè)的股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的.這一條件要求福利性支出是企業(yè)的工資薪金制度必須涵蓋,且工資薪金制度是經(jīng)過公司治理機構按照正當程序制定的.

二、對企業(yè)的工資薪金制度規(guī)范性和合理性的要求.作為發(fā)放福利性補貼依據(jù)的工資薪金制度必須相對規(guī)范,而且符合行業(yè)及地區(qū)水平.如果工資薪金制度存在計算標準模糊隨意或有重要疏漏,或者與行業(yè)及地區(qū)平均公司水平相比畸高,則不符合此項條件.

三、一定時期內福利性補貼相對固定,其調整是有序進行的.

四、對實際發(fā)放的福利性補貼,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務.

五、有關福利性補貼的安排,不以減少或逃避稅款為目的.設置這一標準是防止企業(yè)利用福利性補貼作為逃避納稅義務的工具,例如企業(yè)在營利能力增長時為了少繳所得稅而不適當?shù)脑黾痈＠灾С龅拿亢徒痤~.

34號公告生效后區(qū)分福利性補貼和職工福利費的重要性何在,以下事例可以說明:

假設A公司在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時,經(jīng)核算發(fā)現(xiàn)工資薪金總額為2000萬元,其中計入工資薪金的福利性支出800萬元,包括:1.企業(yè)內設福利部門發(fā)生費用100萬元;2.交通補貼和住房補貼400萬元;3.企業(yè)為職工發(fā)放供暖補貼200萬元;4.企業(yè)為高危工作崗位人員提供福利性津貼100萬元.其中,第2項和第4項是根據(jù)企業(yè)董事會制定的工資薪金制度按標準定期發(fā)放的,且A公司依法代扣代繳了個人所得稅,符合34號公告第一條規(guī)定.

在34號公告生效前,企業(yè)在所得稅匯算清繳中可以計入工資總額的費用=2000-800=1200萬元,職工福利費扣除限額=1200×14%=168萬元,應調增應納稅所得額=800-168=632萬元.

34號公告生效后,交通補貼、住房補貼和為高危工作崗位人員提供福利性津貼計入"福利性補貼",企業(yè)所得稅允許全額扣除的工資總額=1200+400+100=1700萬元,職工福利費扣除限額=1700×14%=238萬元,職工福利費支出=100+200=300萬元,應調增應納稅所得額=300-238=62萬元,比34號公告生效前的計算方法少調增應納稅所得額570萬元.

根據(jù)上例可見,原先受工資總額14%扣除限額限制的福利性補貼改為計入工資總額,一方面可以全額扣除,另一方面還可以作為計算職工福利費、工會經(jīng)費和教育費扣除限額的基數(shù),可以減少三項費用因超過限額而調增的應納稅所得額.

福利和津貼有什么區(qū)別呢?

答:兩個區(qū)別:

1、福利是非現(xiàn)金形式的報酬,而津貼是以現(xiàn)金形式固定發(fā)放的.

2、福利是公司決定發(fā)放的時間和物品,并沒有固定的時間;津貼是隨工資一起發(fā)放的.

福利是員工的間接報酬.一般包括健康保險、帶薪假期、過節(jié)禮物或退休金等形式.這些獎勵作為企業(yè)成員福利的一部分,獎給職工個人或者員工小組.

津貼,是指補償職工在特殊條件下的勞動消耗及生活費額外支出的工資補充形式.常見的包括礦山井下津貼、高溫津貼、野外礦工津貼、林區(qū)津貼、山區(qū)津貼、駐島津貼、艱苦氣象臺站津貼、保健津貼、醫(yī)療衛(wèi)生津貼等,此外,生活費補貼、價格補貼也屬于津貼.

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