建筑工程預(yù)收款要繳納哪些稅種

建筑企業(yè)在收到工程預(yù)收款時(shí),需要預(yù)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.具體依據(jù)如下:

1.增值稅

依據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào)文件,納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

2. 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

依據(jù)財(cái)稅[2016]74號(hào)規(guī)定,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

建筑服務(wù)營(yíng)改增后納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

建筑業(yè)"營(yíng)改增"后,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別有過(guò)兩次變化.會(huì)計(jì)學(xué)堂小編對(duì)財(cái)稅36號(hào)和后來(lái)的58號(hào)文進(jìn)行了整理總結(jié),對(duì)于建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷總結(jié)如下:

1.先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.

2.對(duì)于工程項(xiàng)目尚未開(kāi)工時(shí)收到的款項(xiàng),其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為工程開(kāi)工后,根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

3.提供建筑服務(wù)過(guò)程中或之后收到款項(xiàng)的納稅義務(wù),如果甲乙雙方在書(shū)面合同中約定付款日期的,為書(shū)面合同確定的付款日期當(dāng)天.

4.未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為建筑工程項(xiàng)目完工的當(dāng)天.

5.對(duì)于被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,未開(kāi)具發(fā)票的,以企業(yè)實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.

建筑企業(yè)在收到工程預(yù)收款時(shí),需要預(yù)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.好了,這就是關(guān)于建筑工程預(yù)收款要繳納哪些稅種,會(huì)計(jì)學(xué)堂的解析.會(huì)計(jì)學(xué)堂的建筑行業(yè)模塊課程,歡迎大家試聽(tīng)學(xué)習(xí)!