集團(tuán)公司內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)需要繳納所得稅嗎?

答:在實(shí)務(wù)中,不少國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母子公司之間及子公司之間存在無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的現(xiàn)象.

無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)通常涉及到企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅、增值稅和印花稅等稅種的處理.

必須繳納企業(yè)所得稅

無償劃轉(zhuǎn)在稅法上要繳納企業(yè)所得稅.《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定:"企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括接受捐贈(zèng)收入."《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收入,是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)".

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),

企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:

(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;

(2)用于交際應(yīng)酬;

(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于對(duì)外捐贈(zèng);

(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途

基于以上規(guī)定,無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)被視同捐贈(zèng),資產(chǎn)劃入方需按照接受資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng)稅收入,計(jì)籌繳納企業(yè)所得稅;資產(chǎn)劃出方應(yīng)視同銷售,按劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公充價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確定應(yīng)稅收入,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.

集團(tuán)公司內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)需要繳納增值稅嗎?

增值稅:必須繳納增值稅

劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、存貨和設(shè)備是一種視同銷售行為,要繳納增值稅.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條第(八)項(xiàng)規(guī)定:"單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,視同銷售貨物,繳納增值稅."如果將資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)視為資產(chǎn)重組,則根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)),納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅.

集團(tuán)公司內(nèi)部無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)需要繳納所得稅嗎?當(dāng)然是要繳納的,作為財(cái)務(wù)人的一項(xiàng)重要技能是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),稽查重點(diǎn)一定不能大意,會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師還可以為你提供更多的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),盡情提問咨詢哦.