建筑材料營(yíng)改增后如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅

一、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

由于建筑材料物資種類(lèi)繁多,所以供應(yīng)商提供的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的適用稅率也不盡相同.一般的材料物資適用稅率是16%,但也有一些特殊情況:

1.木材及竹木制品,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為10%、16%.屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹,取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票,而非增值稅專(zhuān)用發(fā)票,但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,適用稅率為10%;而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發(fā)票是增值稅專(zhuān)用發(fā)票,適用稅率一般是16%.

2.水泥及商品混凝土,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3%.

購(gòu)買(mǎi)水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土,就可以選擇簡(jiǎn)易征收,征收率為3%.

3.砂土石料等地材,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為16%、3% .

在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的適用稅率是16%;但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi),生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收,適用稅率為3%

二、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

1.包工包料.適用稅率為10%,銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*10%.

2.簡(jiǎn)易征收.適用稅率3%.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*3%.

3.建筑企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售建筑材料,按照16%稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額.

建筑企業(yè)簡(jiǎn)易征收的情形

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù).

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程.

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.

4. 一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照"其他現(xiàn)代服務(wù)"繳納增值稅.

5.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍,按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項(xiàng)工程劃分》中的"地基與基礎(chǔ)""主體結(jié)構(gòu)"分部工程的范圍執(zhí)行.

建筑材料營(yíng)改增后如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅及銷(xiāo)項(xiàng)稅,對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō),購(gòu)進(jìn)的建筑材料屬于其進(jìn)項(xiàng)稅額,包工包料的建筑項(xiàng)目不單獨(dú)核算建筑材料的銷(xiāo)項(xiàng)稅額.以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂為大家的講解,更多網(wǎng)絡(luò)好課,盡在實(shí)操模塊!