開辦費(fèi)怎么稅前列支

新企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于開辦費(fèi)的規(guī)定新企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,開辦費(fèi)一次性攤銷.

原行業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起在不超過五年的期限內(nèi)分期平均攤銷.《企業(yè)會計制度》第五十條規(guī)定:"除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益.如果企業(yè)長期待攤的費(fèi)用項目不能使以后會計期間受益的,應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益."由此可見,對開辦費(fèi)的會計處理,無論從會計科目的設(shè)置還是攤銷的期限都與原行業(yè)會計制度有較大改變.

《企業(yè)會計準(zhǔn)則體系-附錄》之"主要賬務(wù)處理-損益類-6602管理費(fèi)用"第三條第一款規(guī)定:企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實際發(fā)生時,借記本科目(開辦費(fèi)),貸記"銀行存款"等科目.

企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),在實際發(fā)生時,直接記入"管理費(fèi)用-開辦費(fèi)",而不是通常所認(rèn)為的先記入"長期待攤費(fèi)用",在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷.新的企業(yè)所得稅法及實施條例未對開辦費(fèi)有明確規(guī)定,如以后無新的規(guī)定,則按照新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,即比照會計核算的重要性原則,將不對損益產(chǎn)生影響的一次性計入當(dāng)期損益,對損益產(chǎn)生影響的則根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,作為"其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年".因此,納稅人在年終申報所得稅時,應(yīng)做好納稅調(diào)整工作,并建立"開辦費(fèi)稅前扣除臺賬"或備查登記簿,為以后年度準(zhǔn)確申報稅前扣除(調(diào)減)額打好基礎(chǔ).

[案例]:北京材料股份公司2008年7月份開始生產(chǎn)經(jīng)營,前期發(fā)生的開辦費(fèi)總額96萬元,該開辦費(fèi)對損益沒有影響,其把開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的月份起分5年進(jìn)行攤銷,即7月份開始攤銷開辦費(fèi),

會計分錄如下:

借:管理費(fèi)用--開辦費(fèi)960000

貸:長期待攤費(fèi)用--開辦費(fèi)960000

本年度允許稅前扣除額=96萬元÷5年÷12個月×5個月=8(萬元)請問該怎樣進(jìn)行納稅調(diào)整?

[分析]:根據(jù)新的會計準(zhǔn)則的規(guī)定,當(dāng)開辦費(fèi)對未來的損益沒有影響時,應(yīng)把開辦費(fèi)直接記入"管理費(fèi)用--開辦費(fèi)",而不先記入"長期待攤費(fèi)用",在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次性攤銷.

因此,作如下納稅調(diào)整.

2008年應(yīng)調(diào)增所得額=96-8=88(萬元)2009年至2012年每年應(yīng)調(diào)減所得額=96÷5=19.2(萬元)2013年應(yīng)調(diào)減所得額=96萬元÷5年÷12個月×7個=11.2萬元

開辦費(fèi)包括哪些

一、開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出."

二、開辦費(fèi)的核算

新會計準(zhǔn)則規(guī)定,將開辦費(fèi)支出,直接記入"管理費(fèi)用-開辦費(fèi)"科目.新準(zhǔn)則下開辦費(fèi)是在"管理費(fèi)用"科目核算,且直接計入當(dāng)期損益的.而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第七條的規(guī)定,企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按國稅函[2009]98號文的規(guī)定執(zhí)行.因此在企業(yè)未生產(chǎn)經(jīng)營之前的發(fā)生的開辦費(fèi),是不作為當(dāng)期虧損,因此在所得稅匯算時,應(yīng)將已作費(fèi)用的開辦費(fèi)納稅調(diào)增,同時作好備查登記,在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營年度的所得稅匯算時可選擇一次性扣除(納稅調(diào)減).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國稅[2012]15號):五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.

開辦費(fèi)包括的內(nèi)容很多,比如人員工資、辦公費(fèi)、注冊登記費(fèi)等.如果你是財務(wù)人員之一,通過以上的內(nèi)容你知道開辦費(fèi)怎么稅前列支了嗎?