民間非盈利組織應(yīng)交稅金怎么核算呢?

答:(1)應(yīng)交增值稅

增值稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅.增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算資料是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.按稅法規(guī)定,以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù),以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的;從事貨物批發(fā)或零售的,年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的;以及應(yīng)稅的銷售額超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),但會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的;或雖符合一般納稅人條件但不能申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,均應(yīng)視為小規(guī)模納稅人.除此之外的其他增值稅納稅人為一般納稅人.

1.小規(guī)模納稅人應(yīng)交納增值稅的核算:

根據(jù)規(guī)定,小規(guī)模納稅人增值稅核算的特點(diǎn)有:

一是小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),一般情況下只能開(kāi)具普通發(fā)票,不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;

二是小規(guī)模納稅單位銷售貨物工提供應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,按照銷售額的6%或4%計(jì)算.

三是小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅額.采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照公式先將其還原為不含稅銷售額,再計(jì)算應(yīng)納稅額.

實(shí)際上交增值稅時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

2.一般納稅人應(yīng)交增值稅的核算:

若為一般納稅人,單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅發(fā)票(或完稅憑證或購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算單據(jù));購(gòu)入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅可以抵扣銷項(xiàng)稅額.如果單位銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,應(yīng)先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額,再按不含稅銷售額計(jì)算出銷項(xiàng)稅額.

一般納稅人在購(gòu)銷業(yè)務(wù)上的賬務(wù)理的特點(diǎn)有:

一是在購(gòu)入貨物時(shí),賬務(wù)處實(shí)行價(jià)稅分離,價(jià)稅分別依據(jù)注明的價(jià)款與增值稅額,價(jià)款計(jì)入購(gòu)入貨物成本,增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額;

二是在銷售貨物時(shí),向購(gòu)貨方收取的(或應(yīng)收取的)屬于價(jià)款部分的計(jì)入當(dāng)期收入,屬于增值稅部分的計(jì)入銷項(xiàng)稅額;

三是期末應(yīng)上交的增值稅的金額是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額與當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的差額.

(2)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅

房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅.房產(chǎn)稅依照原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納.沒(méi)有房產(chǎn)原值為依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定;房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù).

土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)壓土地,調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入,提高土地使用效益,加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅,以實(shí)際占有的土地面積為計(jì)稅依據(jù),依照規(guī)定稅額計(jì)算征收.

車船稅由擁有并且使用車般單位和個(gè)人繳納.車船稅依照適用稅額計(jì)算交納.

民間非營(yíng)利組織按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅,借記"管理費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目.

實(shí)際上繳時(shí),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目;貸記"銀行存款"科目;

土地使用稅、車船稅直接交納,不通過(guò)"應(yīng)交稅金"科目,交納時(shí),借記"管理費(fèi)用"科目,貸記"銀行存款" "現(xiàn)金"科目.

(3)應(yīng)交個(gè)人所得稅

1.個(gè)人所得稅的納稅范圍.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在國(guó)內(nèi)有所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員)和香港、澳門、臺(tái)灣同胞.

個(gè)人所得稅包括:工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得、,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得,經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得.

2.個(gè)人所得稅的核算.民間非營(yíng)利組織個(gè)人所得稅,按規(guī)定應(yīng)由單位代扣代交.按規(guī)定計(jì)算的個(gè)人所得稅,借記"應(yīng)付工資"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅"科目.

(4)應(yīng)交所得稅

1.所得稅的定義.所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅.所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織.應(yīng)交所得稅的計(jì)算公式:

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得×適用稅率

2.所得稅的核算.按照《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,民間非營(yíng)利組織如果發(fā)生了所得稅的納稅義務(wù)時(shí),按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的所得稅,借記"其他費(fèi)用"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.繳納所得稅時(shí),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

應(yīng)交稅金在月底要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

答:應(yīng)交稅費(fèi)在月底需要結(jié)轉(zhuǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)科目用來(lái)歸集核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等.

除增值稅外,其他用此科目核算的稅種,都需要在月末做計(jì)提業(yè)務(wù)(結(jié)轉(zhuǎn)),借記相關(guān)科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目;繳納時(shí)借記應(yīng)交稅費(fèi),貸記銀行存款科目

增值稅是價(jià)外稅,平時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)情況分別借記或貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目;月末,計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅額,辦理結(jié)轉(zhuǎn),借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交稅額(或轉(zhuǎn)出多交稅額),貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅明細(xì)科目.實(shí)際繳納時(shí),借記就應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅,貸記銀行存款.

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