高新企業(yè)境外所得怎么納稅?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)按照以下原則確定在境外取得的所得(境外稅前所得):

(一)銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

(六)其他所得,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定.

相關(guān)規(guī)定:

《企業(yè)所得稅法》第二十三條規(guī)定,企業(yè)取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ).那么,抵免限額該如何計(jì)算呢?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十八條規(guī)定,抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算,計(jì)算公式為:抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷(中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額).同時(shí),財(cái)稅[2011]47號(hào)文件對(duì)高新技術(shù)企業(yè)計(jì)算境外抵免限額也有規(guī)定,即:高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額.其境外抵免限額應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]125號(hào))來執(zhí)行.財(cái)稅[2009]125號(hào)文件明確,可抵免境外所得稅稅額,是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款.

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