輔導(dǎo)期納稅人怎么申報(bào)增值稅?

輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票而預(yù)繳4%的增值稅額,在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用一般納稅人)主表28欄反映.國家稅務(wù)總局《輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2005]1097號(hào))規(guī)定,因增購發(fā)票而預(yù)繳的增值稅,可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,應(yīng)于下期增購專發(fā)票時(shí),按次抵減.

具體操作為:

1、發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的,應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng).

2、預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的,不再預(yù)繳即可直接發(fā)售專用發(fā)票,預(yù)繳增值稅余額小于納稅人本次應(yīng)預(yù)繳增值稅的,應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票.

3、輔導(dǎo)期結(jié)束后一個(gè)月內(nèi),一次性退還因增購而預(yù)繳的增值稅余額.

輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳稅款怎么申報(bào)?

增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款方式可分為兩種:

(一)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款,包括:

1.納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

3.納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn).

此種方式預(yù)繳的稅款,申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》,其中第4列"本期實(shí)際抵減稅額"第2、3、4、5行之和,應(yīng)小于等于當(dāng)期申報(bào)表主表第24欄"應(yīng)納稅額合計(jì)","本期實(shí)際抵減稅額"應(yīng)同時(shí)在申報(bào)表主表第28欄"①分次預(yù)繳稅額"欄次反映,當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料(四)《稅額抵減情況表》第5列"期末余額"欄次,即當(dāng)期"應(yīng)抵減稅額"大于"應(yīng)納稅額"時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減.

(二)不填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款,如:分次預(yù)繳、延期申報(bào)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購票預(yù)繳等.此種方式預(yù)繳的稅款,申報(bào)時(shí)直接填寫在申報(bào)表主表第28欄"①分次預(yù)繳稅額"欄次,大于當(dāng)期"應(yīng)納稅額"時(shí),可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期稅款.

上述文章針對(duì)輔導(dǎo)期納稅人怎么申報(bào)增值稅的問題作出了具體的解答,除此之外,文章還闡述了相關(guān)的預(yù)繳稅款的申報(bào)的問題.更多相關(guān)資訊盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂.