房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款如何申報繳稅?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)規(guī)定,第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算:

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款.

第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā),以下簡稱《試點實施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)按照《試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

第十九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

房地產(chǎn)業(yè)收到預(yù)收款如何開具增值稅發(fā)票?

1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票,稅率選擇"零稅率 "開票,在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注"預(yù)收款".開票金額為實際收到的預(yù)收款全款,待下個月申報期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅.在申報當(dāng)期增值稅時,不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報表進(jìn)行體現(xiàn),將來正式確認(rèn)收入開具不動產(chǎn)銷售發(fā)票時也不再進(jìn)行紅字沖回 .

2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票,稅率填寫3%的預(yù)征率 ,并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款,待正式交易完成時,對收取預(yù)收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅 ,同時開具全額增值稅發(fā)票,按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款.

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款如何申報繳稅的問題,上述文章根據(jù)相關(guān)的規(guī)定作出了詳細(xì)的回答.并講解了如何開票的問題.更多相關(guān)資訊盡在會計學(xué)堂.