向境外支付違約金可否在稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十六條規(guī)定:納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同法規(guī)支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除.

原因如下:

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(二)企業(yè)所得稅稅款;(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;(六)贊助支出;(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(八)與取得收入無關(guān)的其他支出.

根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年63號文件的企業(yè)所得稅匯算清繳填報說明:《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報說明第19行罰金、罰款和被沒收財物的損失:第1列"賬載金額"填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi).

收取違約金賬務(wù)如何處理?

按合同規(guī)定收取的違約金,應(yīng)該入營業(yè)外收入,只計征企業(yè)所得稅.

1、違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定,一方當(dāng)事人違約的,應(yīng)向另一方支付的金錢,違約金的標(biāo)的物是金錢,但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財產(chǎn),違約金具有擔(dān)保債務(wù)履行的功效,又具有懲罰違約人和補(bǔ)償無過錯一方當(dāng)事人所受損失的效果,因此有的國家將其作為合同擔(dān)保的措施之一,有的國家將其作為違反合同的責(zé)任承擔(dān)方式.

2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定,納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅依據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定,在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的情況下,因?qū)Ψ轿绰男泻贤鴮?dǎo)致違約收取的違約金,不是經(jīng)營活動,不屬于開具發(fā)票的范圍 因此,你公司收取的違約金不作銷售收入處理,同時也不能開具增值稅專用發(fā)票.

看完上述文章針對向境外支付違約金可否在稅前扣除的問題的解答以及收取違約金的賬務(wù)處理示范.你是否有所體會呢?更多相關(guān)資訊盡在會計學(xué)堂.