領(lǐng)用原材料安裝不動產(chǎn)增值稅處理

按增值稅法的規(guī)定:

(對于原材料的規(guī)定),納稅人將用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料用于在建工程的,其進(jìn)項稅額不得抵扣.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.說明,不得抵扣部分僅指在建工程領(lǐng)用部分對應(yīng)的增值稅,而非全部原材料.其會計處理如下:

借:在建工程

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(對于本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品),納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目,應(yīng)當(dāng)視同銷售,即要核算其銷售稅的.處理如下:

借:在建工程

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

材料購進(jìn)時的增值稅怎么辦?

如果設(shè)備屬于動產(chǎn):

借:在建工程;貸:原材料

注意:原材料購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票,先認(rèn)證抵扣,如果設(shè)備為動產(chǎn),其進(jìn)項稅額可以抵扣.

如果設(shè)備屬于不動產(chǎn),領(lǐng)用原材料時,進(jìn)項稅額不得抵扣,原已抵扣的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出,計入在建工程成本:

借:在建工程(領(lǐng)用原材料與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出之和)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出原材料

動產(chǎn)與不動產(chǎn)之分:《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》 第二十三條，不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物.

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

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