喪失控制權(quán)合并報(bào)表確認(rèn)投資收益會(huì)計(jì)分錄

這個(gè)其他綜合收益產(chǎn)生于可供出售金融資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"AFS")的公允價(jià)值變動(dòng).因?yàn)槭?00%控股,從合并報(bào)表角度,就是合并主體控制的AFS發(fā)生了公允價(jià)值變動(dòng).喪失控制權(quán)后,合并報(bào)表主體同時(shí)喪失了對(duì)該AFS的控制權(quán),可等價(jià)于處置.所以其實(shí)不用考慮合并這塊的問(wèn)題,單討論AFS的處置就可以,不影響對(duì)題主問(wèn)題的討論.從分錄來(lái)看:假設(shè)某個(gè)初始成本是10的AFS,其公允價(jià)值增加時(shí):

借:AFS  25

貸:其他綜合收益  25

那么此時(shí)AFS的賬面價(jià)值變?yōu)?0+25=35若處置價(jià)款為45,那么處置收益=45-(10+25)=45-35=10同時(shí)把其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益25總體確認(rèn)的投資收益=處置收益10+其他綜合收益轉(zhuǎn)入25=35--此數(shù)正好,也必然=處置價(jià)款45-初始成本10=35所以很明顯,其他綜合收益(對(duì)可供來(lái)說(shuō))是一個(gè)過(guò)渡性收益科目--虛收益.投資收益是一個(gè)實(shí)質(zhì)性收益科目--實(shí)收益.在確認(rèn)25時(shí),收益還沒(méi)有實(shí)際實(shí)現(xiàn),為做區(qū)分,當(dāng)時(shí)不貸記投資收益科目.在實(shí)際處置AFS后,相關(guān)收益已實(shí)現(xiàn),故轉(zhuǎn)入投資收益.另外,其他綜合收益也是利潤(rùn)表的一部分:綜合收益=凈利潤(rùn)+其他綜合收益.都影響所有者權(quán)益.所以整體來(lái)說(shuō),準(zhǔn)則是為了權(quán)責(zé)發(fā)生制,所以在公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)確認(rèn)一個(gè)收益到利潤(rùn)表,同時(shí)考慮到這個(gè)收益是"虛收益",為作區(qū)分,不計(jì)入投資收益.實(shí)際實(shí)現(xiàn)后,轉(zhuǎn)入投資收益.

相關(guān)知識(shí):

合并財(cái)務(wù)報(bào)表

①出售股權(quán)交易日,出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)被投資單位凈資產(chǎn)之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積.

(這部分個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)了投資收益,在合并報(bào)表轉(zhuǎn)為資本公積)

借:投資收益

貸:資本公積

②剩余股權(quán)投資的調(diào)整分錄:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)調(diào)整后的凈利潤(rùn)*剩余持股比例+持有期間 被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)*剩余持股比例+個(gè)別報(bào)表中處置的商譽(yù))

投資收益 (倒擠出原個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的投資收益與合并報(bào)表中已抵銷(xiāo)的投資收益)

貸:未分配利潤(rùn) (持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)調(diào)整后的凈利潤(rùn)*原持股比例)

資本公積-其他資本公積 (持有期間被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)*原持股比例)

看完上述文章關(guān)于喪失控制權(quán)合并報(bào)表確認(rèn)投資收益會(huì)計(jì)分錄的做法問(wèn)題解答,你是否有所體會(huì)呢?本文的解答就到此結(jié)束了,感謝您的閱讀.