發(fā)票認證但是失控的賬務(wù)處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知  》(國稅發(fā)[2004]123號)文件第三條第七款規(guī)定:

1、納稅人持抵扣聯(lián)到稅務(wù)機關(guān)認證時,系統(tǒng)自動將認證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)與失控發(fā)票數(shù)據(jù)進行自動比對,屬于失控發(fā)票的,系統(tǒng)將提示認證結(jié)果為認證時失控發(fā)票.認證崗位人員應(yīng)立即扣留紙質(zhì)發(fā)票,將紙質(zhì)發(fā)票復(fù)印件及《認證結(jié)果通知書》于當(dāng)日轉(zhuǎn)稽查部門.認證時失控發(fā)票單獨生成電子信息通過軟盤移交稽查部門處理.

納稅人使用增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)端采集系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)進行抵扣聯(lián)認證(以下簡稱網(wǎng)上認證)時,認證結(jié)果下發(fā)后系統(tǒng)自動將認證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)與失控發(fā)票數(shù)據(jù)進行自動比對,屬于失控發(fā)票的,系統(tǒng)將認證結(jié)果記錄為認證時失控發(fā)票.認證崗位人員應(yīng)于2個工作日內(nèi)通知納稅人將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機關(guān),并于扣留紙質(zhì)發(fā)票的當(dāng)日將紙質(zhì)發(fā)票復(fù)印件及《認證結(jié)果通知書》轉(zhuǎn)稽查部門.認證時失控發(fā)票生成電子信息通過軟盤移交稽查部門處理.

2、通過每天新增的失控發(fā)票數(shù)據(jù)、撤消失控發(fā)票數(shù)據(jù)與前期已認證相符的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)自動比對,發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián),系統(tǒng)將認證結(jié)果記錄為認證后失控發(fā)票.認證崗位人員應(yīng)于2個工作日內(nèi)通知納稅人將抵扣聯(lián)原件報稅務(wù)機關(guān),并于扣留紙質(zhì)發(fā)票并追回已抵扣稅款后的當(dāng)日將紙質(zhì)發(fā)票復(fù)印件及《認證結(jié)果通知書》轉(zhuǎn)稽查部門.認證后失控發(fā)票生成電子信息通過軟盤移交稽查部門處理.

失控增值稅的處理:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號)明確,在稅務(wù)機關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡稱失控發(fā)票)后,增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的,其主管稅務(wù)機關(guān)可以通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理報稅.

購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查.屬于銷售方已申報并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明,并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān),該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證.

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