客戶拿房產(chǎn)抵開票收入如何錄入會計科目?

1、先按原價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借:固定資產(chǎn)清理(原價)

貸:固定資產(chǎn)(原價)

2、結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊、取得清理收入

借:累計折舊

借:銀行存款、現(xiàn)金、其他應收款(清理收入)

貸:固定資產(chǎn)清理

3、支付清理費用

借:固定資產(chǎn)清理(清理費用)

貸:銀行存款、現(xiàn)金、其他應付款(清理費用)

4、根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目余額情況

借:固定資產(chǎn)清理(有凈收益的金額)

貸:營業(yè)外收入

或者

借:待處理財產(chǎn)損失(有損失的金額)

貸:固定資產(chǎn)清理(損失金額)

殘值收入和出售舊固定資產(chǎn)收入的區(qū)別

出售舊固定資產(chǎn)的收入,是指固定資產(chǎn)仍有使用價值,還可以繼續(xù)使用,將其出售的收入.固定資產(chǎn)殘值收入,是指固定資產(chǎn)已不能再繼續(xù)使用,沒有使用價值,將其分解后變賣銅、鐵等廢料的收入.

固定資產(chǎn)的殘值收入按如下規(guī)定要繳納增值稅:

國家稅務總局《關于增值稅若干問題規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1993〕23號)規(guī)定:其他業(yè)務收入,包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務收入.如材料銷售收入;廢品、下腳料銷售收入;工業(yè)性作業(yè)收入等等.

財政部、國家稅務總局《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額:(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:1.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應當按照適用稅率征收增值稅.2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅.

因此,銷售固定資產(chǎn)殘值收入屬于其他業(yè)務收入,應按銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,一般納稅人依適用稅率(17%、13%)納稅,小規(guī)模納稅人依3%稅率納稅.

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