對(duì)外合作項(xiàng)目收入如何納稅?

對(duì)外工程承包項(xiàng)目中的勞務(wù)收入是否要交稅?

對(duì)外工程承包項(xiàng)目中的設(shè)計(jì)、培訓(xùn)和建造、安裝的收入是否屬于對(duì)外勞務(wù)收入,需根據(jù)合同的簽訂情況確定.如果整個(gè)合同簽的是工程承包合同,沒(méi)有分項(xiàng)做明細(xì)收入的話(huà),按工程承包計(jì)算稅額.

問(wèn):A、B、C、D4個(gè)自然人共同設(shè)立甲合伙企業(yè),在2011年度拿出10萬(wàn)元投資購(gòu)買(mǎi)上交所上市的A公司股票1萬(wàn)股.截至2011年12月31日獲得分紅100萬(wàn)元人民幣,取得分紅后,合伙企業(yè)將所有的股票在交易所賣(mài)掉,獲得300萬(wàn)元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得.請(qǐng)問(wèn):

1、A、B、C、D4個(gè)自然人取得100萬(wàn)元人民幣的分紅,是否要繳納個(gè)人所得稅,按多少稅率繳納?

2.對(duì)4個(gè)自然人100萬(wàn)元分紅的納稅義務(wù),甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù),還是A上市公司有代扣代繳義務(wù)?

3.對(duì)于300萬(wàn)元的股票轉(zhuǎn)讓所得,4個(gè)自然人是否有納稅義務(wù),誰(shuí)是扣繳義務(wù)人?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))第二條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))第五條規(guī)定確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得,分別按"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定,個(gè)人所得稅的稅率:……股息、紅利所得,……適用比例稅率,稅率為百分之二十.

第八條規(guī)定,個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人.

依據(jù)上述規(guī)定,以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的,應(yīng)由支付所得的單位分別按"利息、股息、紅利所得"20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅.

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))第二條規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人.合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅.

第三條規(guī)定,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取"先分后稅"的原則.具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]65號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn)).

因此,對(duì)以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)采取"先分后稅"的原則,申報(bào)繳納個(gè)人所得稅.

上文小編介紹了對(duì)外合作項(xiàng)目收入如何納稅這個(gè)內(nèi)容的，合伙企業(yè)是先分后稅，申報(bào)個(gè)人所得稅，對(duì)外承包工程之類(lèi)就是按合同繳納稅費(fèi)，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！