建筑安裝預(yù)繳增值稅怎么賬務(wù)處理?

全面營(yíng)改增后,銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù),特定條件下需要預(yù)繳增值稅.

如:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

舉例說(shuō)明:

案例:假定A房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套,收取款項(xiàng)111萬(wàn)元,6月份期末由"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"的金額為7萬(wàn)元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表,暫不考慮其他業(yè)務(wù)).根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定,A房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi),向項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬(wàn)元(111÷1.11×3%).如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款,直接在7月份繳納:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

貸:銀行存款 3

這樣做,會(huì)有兩個(gè)小麻煩,一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況,然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí),需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會(huì)計(jì)處理,直接按七月份"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"的期初余額申報(bào)繳納增值稅,會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅.

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