加油充值開(kāi)增值稅普票如何記賬?

增值稅普通發(fā)票加油充值費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用.

借:管理費(fèi)用--加油卡充值

貸:現(xiàn)金或銀行存款

加油卡的涉稅處理:

1.增值稅處理:

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)規(guī)定,企業(yè)充值時(shí)加油站可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,但對(duì)加油站按預(yù)收賬款賬務(wù)處理,不征收增值稅.如果企業(yè)確定要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的話,可以先不開(kāi)普票,待實(shí)際消費(fèi)完后補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

2.企業(yè)所得稅處理:

加油企業(yè)充值時(shí)如果取得增值稅普通發(fā)票可以憑銀行付款憑證及普票進(jìn)行預(yù)付賬款處理,此時(shí)不得稅前扣除.企業(yè)必須憑加油小票按實(shí)際消費(fèi)量按規(guī)定稅前扣除.如果企業(yè)從加油站提取后儲(chǔ)存起來(lái),再用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的還要憑借企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)取單按實(shí)際消耗量進(jìn)行稅前扣除(有時(shí)企業(yè)提出來(lái)并未實(shí)際消耗).

加油企業(yè)充值時(shí)未取得發(fā)票而是實(shí)際消費(fèi)完后之后補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際消耗量進(jìn)行稅前扣除.

有關(guān)加油卡政策:

1.政策依據(jù):《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))

2.加油站全部為一般納稅人:按照上述文件第三條規(guī)定,本辦法第一條所稱(chēng)加油站,一律按規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人;并根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收管理.

3.發(fā)票開(kāi)具:按照上述文件第十二條規(guī)定,發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)"預(yù)售單位")在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅.預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票,如購(gòu)油單位要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,待用戶(hù)憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購(gòu)油單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.

4.與預(yù)付卡不同:預(yù)付卡充值增值稅涉稅按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定處理;加油卡充值增值稅涉稅按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))處理.

加油充值開(kāi)增值稅普票如何記賬?直接計(jì)入管理費(fèi)用--加油充值即可.除此之外,文章還整理了相關(guān)的涉稅處理和政策規(guī)定,來(lái)供大家進(jìn)行參考.