進項稅額轉出后庫存該怎么處理?

答:借:庫存商品

貸:應交稅金--增值稅(進項稅轉出)

進項稅額轉出非正常損失的處理:

購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉出.

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進項稅額無法抵扣,應作為進項稅額轉出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣,也應作為進項稅額轉出處理.

例1:某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點時,發(fā)現(xiàn)短缺某種商品售價400元(不含增值稅),原因待查,根據(jù)上月的該種商品進銷差率15%計算,調整有關帳目:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340

商品進銷差價60

貸:庫存商品400

短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失,營業(yè)員應負賠償責任.經(jīng)查,短缺商品增值稅進項稅額為58元,其會計處理:

借:其他應收款 398

貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340

應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 58

企業(yè)發(fā)生意外事故,損失庫存外購原材料金額32.79萬元(其中含運費2.79萬元),進項稅額轉出=(32.79-2.79)*17%+2.79/(1-7%)*7%=5.31萬元.增值稅專用發(fā)票入帳時計入原材料成本的是價款,進項稅額是價款乘以增值稅稅率(17%或13%),因此進項稅額轉出時,用原材料成本直接乘以增值稅稅率(17%或13%)就得出應該轉出的進項稅額.

運費發(fā)票的應抵扣的進項稅額是運輸費用總額(含稅金額)乘以11%的抵扣率,計入原材料成本的金額為運輸費用總額減去計算的應抵扣進項稅額.因此做進項稅額轉出時,要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運輸費用,再計算應轉出的進項稅額.2.79/(1-7%)就是計算全部的運輸費用,再乘以11%就計算出應轉出的進項稅額.

文章關于進項稅額轉出后庫存該怎么處理以及進項稅額轉出非正常損失的處理方法的闡述就到此結束了.如果您還想學習其他的會計知識,歡迎訂購我們的課程.