生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷增值稅如何申報(bào)?

答:生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷增值稅只需帶上所需資料,根據(jù)相關(guān)的申報(bào)流程進(jìn)行操作即可申報(bào)成功.

一、所需資料

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號(hào))規(guī)定,出口企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅.

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式:

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式:

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率.

出口企業(yè)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷向稅務(wù)分局報(bào)送以下資料,屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的,還應(yīng)將經(jīng)稅務(wù)分局審核的以下相關(guān)表格復(fù)印件報(bào)稅源管理二科備案:

1.《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》;

2.《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》;

3. 《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)表》;

4.《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》.

二、報(bào)稅申報(bào)操作

(開票的處理)

生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表"附表一"第3欄"開具普通發(fā)票"欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項(xiàng)稅額,同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的"免抵退辦法出口銷售額".并在同期的免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額(對(duì)"單證不齊"的沖減"單證不齊"的免抵退稅出口額;對(duì)"單證齊全"的沖減"單證齊全"的免抵退稅出口額).

(不開票的處理)

生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的,應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表"附表一"第4欄"未開具普通發(fā)票"欄用藍(lán)字(例如出口銷售額為397663.43元,按397663.43金額為含稅銷售額折算成不含稅額填報(bào)),同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的"免抵退辦法出口銷售額"為397663.43元,賬務(wù)上,將其所發(fā)生的差額的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本或以前年度損益調(diào)整.并在免抵退稅中沖減相應(yīng)的免抵退稅出口額(原未做單證齊全申報(bào)的沖減單證不齊出口額,原已作單證齊全申報(bào)的沖減單證齊全出口額).

關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷增值稅如何申報(bào)的問題,文章從申報(bào)所需的資料以及申報(bào)的具體操作流程兩方面進(jìn)行了解答.希望能對(duì)您們有所幫助.更多相關(guān)資訊盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂.