無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅務(wù)處理

舉例:

例如:某公司2003年1月將一項(xiàng)專利技術(shù)權(quán)轉(zhuǎn)讓,取得收入16萬元,該專利技術(shù)2001年1月購入,取得時成本18萬元,攤銷期10年.2001年12月31日,提取減值準(zhǔn)備10800元.涉及的稅收問題及會計(jì)處理如下:

2001年的會計(jì)處理及涉稅問題.

2001年1月購入無形資產(chǎn)時:

借:無形資產(chǎn) 180 000

貸:銀行存款 180 000 購入的無形資產(chǎn)應(yīng)以實(shí)際支付的價款作為入賬價值.

該年每月攤銷無形資產(chǎn) 費(fèi)用時:

借:管理費(fèi)用 1500

貸:累計(jì)攤銷 1500

2001年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時:

借:資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10800

貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10800

2001年合計(jì) 攤銷無形資產(chǎn) 費(fèi)用18000元,2001年末的攤余價值為162000元,2001年末無形資產(chǎn)的 賬面價值為151200元(162000-10800).該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2001年對 會計(jì)報(bào)表的影響數(shù),包括 攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用18000元和計(jì)提減值準(zhǔn)備10800元,合計(jì)影響利潤28800元.而在申報(bào)2001年的 所得稅時,由于稅法只允許在所得稅 稅前扣除當(dāng)年 攤銷的無形資產(chǎn)費(fèi)用18000元,不允許扣除無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10800元,因此應(yīng)調(diào)增 應(yīng)納稅所得額10800元.

2002年的會計(jì)處理及涉稅問題.

2002年每月攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用時:借:管理費(fèi)用1400(151200÷9÷12) 貸:累計(jì)攤銷1400

實(shí)際工作中應(yīng)注意的問題是,由于2001年末計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,從 謹(jǐn)慎性原則出發(fā),必須從計(jì)提的次月起,按其 賬面價值151200元和尚可使用年限9年重新計(jì)算2002年每月 攤銷的無形資產(chǎn)費(fèi)用,不可能與2001年每月的攤銷數(shù)額一致,2002年每月應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)費(fèi)用為1400元.

上述文章那個通過舉例的方法對無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做進(jìn)行了詳細(xì)的解答,看完文章,你明白了嗎?感謝您的閱讀,更多相關(guān)資訊請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂.