納稅調(diào)整彌補(bǔ)虧上年損會(huì)計(jì)分錄怎么做?

如果按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算的企業(yè)，對(duì)納稅調(diào)整項(xiàng)目的暫時(shí)性差異和可以彌補(bǔ)的虧損額是要做會(huì)計(jì)處理，主要是通過(guò)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債兩個(gè)科目核算。反之，不需要做會(huì)計(jì)處理。

彌補(bǔ)以前年度虧損有兩個(gè)概念：

1.稅法上的概念。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生虧損的，其經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損額，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)用應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)。這里，所謂的虧損是納稅調(diào)整后的虧損額，而期后用以彌補(bǔ)利潤(rùn)的是應(yīng)納稅所得額。所以，在稅法上，被彌補(bǔ)的虧損額是納稅調(diào)整后的虧損，用于彌補(bǔ)以前年度虧損的是納稅調(diào)整后的利潤(rùn)。

2.會(huì)計(jì)上的概念。這種虧損的彌補(bǔ)是真正的虧損的彌補(bǔ)。注意，這里的虧損是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的凈虧損，用以彌補(bǔ)虧損的利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的凈利潤(rùn)。所以，在會(huì)計(jì)上，上述利潤(rùn)或者虧損均是納稅調(diào)整前的利潤(rùn)總額減去所得稅后的凈利潤(rùn)或者凈虧損。

彌補(bǔ)虧損怎么處理?

彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)涉及到當(dāng)年的利潤(rùn)和所得稅的計(jì)算繳納，所以如果公司當(dāng)年虧損并想在以后年度彌補(bǔ)的話，需在虧損年度的第二年年初做一份年度虧損認(rèn)定報(bào)告，然后到所管稅務(wù)所去登記備案。這樣在今后的5年內(nèi)如公司有盈利就可向稅務(wù)局申請(qǐng)彌補(bǔ)以前年度虧損，以沖減當(dāng)年利潤(rùn)。

企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)由企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或提取的盈余公積金自行彌補(bǔ)。

具體地講，有三條彌補(bǔ)渠道：

一是用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年;

二是對(duì)于超過(guò)了稅收規(guī)定的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期限而未予彌補(bǔ)的以前年度虧損，可以用稅后利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ);

三是用提取的盈余公積金彌補(bǔ)。

由于以前年度虧損表現(xiàn)為"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的年初借方余額，無(wú)論是稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧還是稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧都可以通過(guò)當(dāng)年稅后利潤(rùn)抵減年初未分配利潤(rùn)的借方余額，所以稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧和稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧均不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，所不同的只是兩者在計(jì)算交納所得稅時(shí)的賬務(wù)處理不同。在以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，其彌補(bǔ)的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于納稅調(diào)整彌補(bǔ)虧上年損會(huì)計(jì)分錄怎么做的全部?jī)?nèi)容了，彌補(bǔ)虧損怎么處理?獲取更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新，希望能給你帶來(lái)幫助。