生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅該如何做財(cái)稅處理？

答：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物（具體范圍見財(cái)稅〔2012〕39號(hào)附件4），以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見財(cái)稅〔2012〕39號(hào)附件5）出口非自產(chǎn)貨物，在辦理出口退（免）稅備案后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅及消費(fèi)稅退（免）稅。

我國《增值稅暫行條例》（2016修訂）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定，“納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！边@里所規(guī)定的零稅率不同于免稅，免稅往往指在某一環(huán)節(jié)免稅，而零稅率是指整體稅負(fù)為零，意味著出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅額，這就是所謂的“出口退稅”。

對(duì)此，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅，其財(cái)稅處理如下：

1、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

3、免抵稅額：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述分析，關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的財(cái)稅處理，您現(xiàn)在清楚了嗎？想要知道更多會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎您繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站文章的更新。