收到稅局代增值稅專用發(fā)票已作廢的退款怎么做賬

國稅局代開的增值稅專用發(fā)票作廢后,繳納的稅款需要申請退稅.

一、小規(guī)模納稅人的處理:

1、代 開發(fā)票申報繳納稅款時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

2、確認(rèn)收入時:

借:銀行存款或現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

以上兩分錄相抵后形成月末不繳增值稅,有其他業(yè)務(wù)的另申報.申報時將已繳納增值稅填入第13行"本期預(yù)繳稅額".

二、一般納稅人:

1、代開發(fā)票申報繳納稅款時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加

貸:銀行存款

2、確認(rèn)收入時:

借:銀行存款或現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

以上兩分錄相抵后形成月末不繳增值稅,有其他業(yè)務(wù)的另申報.申報時將已繳納增值稅填入"分次預(yù)繳稅額".

在稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票怎么作廢

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.

符合作廢條件,是指同時具有以下情形:1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;2、銷售方未抄稅并且未記賬(這里所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文);3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符".作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢"字樣,全聯(lián)次留存.小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的,如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次,且退票發(fā)生在開票當(dāng)月,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢;在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下,一律不得作廢已開具的專用發(fā)票.

三、作廢代開的專用發(fā)票后,如何重新開具?稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的,應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢,重新開具.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.對需要重新開票的,代開的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補(bǔ);對無需重新開票的,代開稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款.

什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢?

一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.

符合作廢條件,是指同時具有以下情形:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬(這里所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文);

(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識別號認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符".

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢"字樣,全聯(lián)次留存.

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的,如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次,且退票發(fā)生在開票當(dāng)月,稅務(wù)機(jī)關(guān)可對開具的專用發(fā)票進(jìn)行作廢;在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下,一律不得作廢已開具的專用發(fā)票.

收到稅局代增值稅專用發(fā)票已作廢的退款怎么做賬的問題現(xiàn)在大家都清楚了沒,一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.大家還有疑問的話隨時聯(lián)系會計學(xué)堂答疑老師.