固定資產(chǎn)提前報(bào)廢 進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理

企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)提前報(bào)廢不屬于下列需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形,不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定:"下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

至于其稅務(wù)處理,則是可以這樣做:

1、報(bào)廢轉(zhuǎn)出時(shí)

借:固定資產(chǎn)清理

借:累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

2、出售報(bào)廢資產(chǎn)收入

借:銀行存款等

貸:固定資產(chǎn)清理

3、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

(1)屬于凈收益

借:固定資產(chǎn)清理

貸:營(yíng)業(yè)外收入

(2)屬于凈損失

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)報(bào)廢變賣,可否不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,直接做銷售處理?

這個(gè)是不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,直接做銷售處理.按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))相關(guān)規(guī)定:自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅;(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅.

固定資產(chǎn)提前報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理?企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)提前報(bào)廢不屬于上述需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形,不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.大家看完上文內(nèi)容如果有任何異議,或者還有其他相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)想要了解的,都可以和會(huì)計(jì)學(xué)堂小編交流.