放棄退稅后進項稅能否抵扣

放棄退稅之后是不可以進行進項稅抵扣的.出口退稅退的是進項稅額那部分,所以不能抵扣,因我國根據(jù)自身的國情,將不同的行業(yè)及產(chǎn)品分成不同的退稅率,企業(yè)根據(jù)退稅率退稅,差額那部分要做進項稅額轉(zhuǎn)出.若已經(jīng)抵扣,要對這部分做紅沖,重新開具增值稅.申報增值稅報表時,出口退稅這部分的金額放在待抵扣欄進行申報.

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅,即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款.

一般分為兩種: 一是退還進口稅,即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品,加工制成產(chǎn)品出口時,退還其已納的進口稅;二是退還已納的國內(nèi)稅款,即企業(yè)在商品報關(guān)出口時,退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金.出口退稅,有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力,為世界各國所采用.

出口退稅的會計處理

(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到退稅款時的會計處理

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--出口退稅

相關(guān)政策規(guī)定

財政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計處理的通知(財會字[1995]21號)

財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則――應(yīng)用指南》的通知附錄:會計科目和主要賬務(wù)處理 2221應(yīng)交稅費(2006年11月版)

上述文章針對放棄退稅后進項稅能否抵扣的問題進行了具體的解答,并對相關(guān)的出口退稅的會計處理加以說明.近年來出口貿(mào)易越來越繁榮,相關(guān)的會計問題也在考試中也是?？嫉目键c,快來會計學堂學習吧!