增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

一、"免、抵、退"稅辦法:

1、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名的74家生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額,未抵減完部分予以退還;

2、適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù).(多關(guān)注營改增的新內(nèi)容)

二、免退稅辦法:

1、不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還.

2、外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)免征增值稅,其對(duì)應(yīng)的外購應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還.

出口貨物增值稅免抵退稅辦法有哪些

答:(一)免抵退計(jì)稅依據(jù)

由于出口企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)購進(jìn)的免稅原材料本身不含增值稅,因此,這部分原材料就不需要參加免抵退稅的計(jì)算.

如果出口貨物沒使用免稅原材料,那么計(jì)稅依據(jù)=出口貨物離岸價(jià),如果出口貨物使用了免稅原材料,那么計(jì)稅依據(jù)=出口貨物離岸價(jià) - 當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格.

(二)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=計(jì)稅依據(jù)×(增值稅率 - 退稅率)

(三)當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 - 當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額 - 上期留底稅額,如果結(jié)果為正數(shù),則為當(dāng)期應(yīng)納增值稅款,如果結(jié)果為負(fù)數(shù),則為期末留底稅額

(四)免抵退稅額

免抵退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率

一般納稅人出口退稅與出口免稅有哪些方面的不同?

1、概念不同

出口貨物退稅,簡稱出口退稅,其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅.出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場,與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭,從而增強(qiáng)競爭能力,擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯.

2、交稅情況不同

出口免稅,是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)貨物或購買貨物后直接出口或委托出口,國家給予免征增值稅和消費(fèi)稅.

出口退稅是先交稅,等到了后期再把當(dāng)時(shí)所交的稅退還,而出口免稅則是不用交稅.以商貿(mào)企業(yè)為例:

一家商貿(mào)企業(yè)是一般納稅人,具有出口經(jīng)營權(quán),其采購商品支付價(jià)款117萬元,其中100萬元為不含稅價(jià)格,17萬元為增值稅.那么在將該商品出口時(shí),那么采購時(shí)支付的17萬進(jìn)項(xiàng)增值稅可以退回給你,銷售商品同時(shí),不需繳納銷項(xiàng)稅(即免稅并退稅).

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