加計抵減什么時候為負

增值稅"加計抵減"是啥?

加計抵減,簡單來說,就是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額,專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應(yīng)納稅額,從而達到降低納稅人稅負的目的.增值稅的基本原理是"征多少扣多少",因此,加計抵減的實質(zhì)是一項稅收優(yōu)惠,它是為有效降低適用6%稅率的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人稅收負擔(dān)而出臺的一項臨時性優(yōu)惠政策.

增值稅加計抵減額的計算公式是什么?

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減

加計抵減什么時候為負

適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,當(dāng)期發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后,形成可抵減額負數(shù).

形成了負數(shù)怎么申報?

應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》 "二、加計抵減情況"第4列"本期可抵減額"中,通過表中公式運算,可抵減額負數(shù)計入當(dāng)期"期末余額"欄中.

加計抵減政策抵減額如何計算?

為了便于大家理解,這里小編以案例為大家講解.

【案例1】

A公司2019年4月確認適用加計抵減政策,當(dāng)月發(fā)生銷售咨詢服務(wù),其銷項稅額為45萬元(稅率6%),當(dāng)月可抵扣進項稅額為30萬元.則根據(jù)加計抵減額計算公式和一般納稅人申報表填寫說明,則A公司4月加計抵減額和應(yīng)納稅額計算如下:

1.《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(以下稱《附列資料(四)》)"二、加計抵減情況"

"本期發(fā)生額"=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=30×10%=3(萬元);

2.《附列資料(四)》"二、加計抵減情況"

"本期可抵減額"="期初余額"+"本期發(fā)生額"-"本期調(diào)減額"=0+3-0=3(萬元);

3.由于主表第11欄"銷項稅額"-第18欄"實際抵扣稅額"=45-30=15(萬元)>《附列資料(四)》"二、加計抵減情況""本期可抵減額",所以《附列資料(四)》"二、加計抵減情況"

"本期實際抵減額"="本期可抵減額"=3萬元;

4.主表第19欄"應(yīng)納稅額"=第11欄"銷項稅額"-第18欄"實際抵扣稅額"-《附列資料(四)》"二、加計抵減情況"

"本期實際抵減額"=45-30-3=12(萬元).

溫馨提示:以上各欄次均為"一般項目"列"本月數(shù)".

2019年3月31日前設(shè)立的公司,如3月31日前一直是無銷售收入狀態(tài),則該納稅人能否可享受加計抵減政策?

2019年3月31日前設(shè)立,但尚未取得銷售收入的納稅人,可將其此后首次取得的銷售收入起連續(xù)三個月的銷售情況作為判斷依據(jù),給大家舉個例子.

【案例2】

B企業(yè)于2019年1月設(shè)立,并在2019年5月時取得第一筆收入.B企業(yè)5月取得貨物銷售額為30萬元,6月銷售額為零,7月提供四項服務(wù)銷售額為85萬元.

則該納稅人應(yīng)按5月-7月的銷售額情況進行判斷,如該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%,則可按照相關(guān)規(guī)定享受加計抵減政策.

B企業(yè)情況計算如下:

四項服務(wù)銷售額÷全銷售額=85÷(85+0+30)=74%;

由于74%>50%,所以B公司可以按照相關(guān)規(guī)定享受加計抵減政策.

會計學(xué)堂小編通過講解增值稅"加計抵減"是啥、增值稅加計抵減額的計算公式是什么說明了加計抵減什么時候為負,同時以案例的形式為大家講解了加計抵減政策抵減額如何計算,關(guān)于加計抵減問題還有疑問的話隨時和小編交流學(xué)習(xí).