未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅逾期的補(bǔ)救方法

增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息,實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)"先比對(duì)后抵扣"管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符.

換言之,超過(guò)360天未認(rèn)證、未比對(duì)的,不能再申請(qǐng)繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng);認(rèn)證、比對(duì)結(jié)果不符的或不成功的,同樣不能申請(qǐng)繼續(xù)抵扣.

不是所有逾期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅都有補(bǔ)救措施

1.范圍有限制

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào))規(guī)定,只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)兩種憑證,發(fā)生未按期申報(bào)抵扣情形,滿足規(guī)定條件可以申請(qǐng)繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、通行費(fèi)發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證逾期之后,不能再申請(qǐng)繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng).

2.逾期原因有限制

滿足如下客觀原因之一的,才能申請(qǐng)繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng):

(1)因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣;

(2)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù);

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)或稽核結(jié)果通知書(shū),未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣;

(4)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣;

(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

3.必須在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證比對(duì)相符

增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息,實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)"先比對(duì)后抵扣"管理辦法的增值稅一般納稅人,取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符.

換言之,超過(guò)360天未認(rèn)證、未比對(duì)的,不能再申請(qǐng)繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng);認(rèn)證、比對(duì)結(jié)果不符的或不成功的,同樣不能申請(qǐng)繼續(xù)抵扣.

4.交易活動(dòng)必須真實(shí)

5.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

關(guān)于未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅逾期的補(bǔ)救方法,上述文章中整理出了一些不能補(bǔ)救的情況,有范圍限制,逾期的原因限制、時(shí)間限制等因素.大家在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證抵扣時(shí)應(yīng)該避免文章中所出現(xiàn)的這些情況,及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證.會(huì)計(jì)學(xué)堂整理解答.