銷售折扣和銷售折讓的區(qū)別

打折的理由

銷售折扣:銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物(限時折扣或捆綁折扣)而給予的折扣;

銷售折讓:由于商品的質量、規(guī)格等不符合要求,銷售方同意在商品價格上給予的減讓.

銷售折扣是銷售方的主動選擇,銷售折讓是被動選擇,迫不得已而為之.

會計上的處理

銷售折扣:做賬時直接按折后價處理,不體現(xiàn)折扣金額,按折后金額開具發(fā)票.

銷售折讓:因商品有瑕而豁免部分貨款,視同銷售減少處理,類似銷售折扣的會計處理方式.開具發(fā)票后發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后,重新開具銷售發(fā)票,這種情況下要記得沖減銷售收入.

折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓有什么區(qū)別?稅務上應如何處理?

一、從稅務角度區(qū)別折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓:

(1)稅務上的銷售折扣是指:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.因此,在納稅實務中要特別注意"銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明"這一點.之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明,這是從保證增值稅征稅、扣稅相一致的角度考慮的.

如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票,對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票,就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計算銷項稅額,而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進行抵扣的問題.這種造成增值稅計算征收混亂的做法是稅法所不允許的.

(2)銷售折讓是指:開具發(fā)票后,發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明'作廢'字樣后,重新開具銷售發(fā)票.

(3)從上面可以看出稅務上的規(guī)定就是發(fā)生的折扣,就必須在一張發(fā)票上注明;稅務上的折讓是必須退回原開具的發(fā)票(如不能退回原發(fā)票,也要取得購貨方所在地稅務局開具的證明單,開一張紅字發(fā)票),再重新開一張新的發(fā)票.

另外,商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣,如果銷貨方將自產委托加工或購買的貨物用于實物折扣的,則該實物款額不能從貨物銷售額中減除,且該實物應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條"視同銷售貨物"的中"無償贈送他人"計算繳納增值稅.

二、從會計角度的區(qū)別折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓:

(1)折扣銷售又稱為商業(yè)折扣,是先折扣后銷售,也就是我們通常說的"打折",會計上是按照折扣后的金額來確認銷售收入的.直接從單價中扣除.

(2)銷售折扣是先銷售后折扣,也就是我們通常所說的"現(xiàn)金折扣",這是一種理財方式,是企業(yè)為了提前收回貨款而給予客戶應收款項上的減免,應該在實際發(fā)生的時候計入財務費用.

會計分錄:

收款時:

借:銀行存款

財務費用

貸:應收賬款

(3)銷售折讓是因為企業(yè)的產品存在質量問題,而給購買方價款上的優(yōu)惠,應該沖減銷售收入.但是注意不能沖減銷售成本,因為并未退回貨物,區(qū)別于銷售退回.

會計分錄:

發(fā)生折讓時:

借:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

貸:應收賬款

擴展資料:

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓是當前發(fā)生較為頻繁的銷售模式,但企業(yè)對它們的會計和稅務處理概念模糊,現(xiàn)筆者根據現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)所得稅法》、《增值稅暫行條例》等的規(guī)定,對上述業(yè)務進行對比說明.

商業(yè)折扣的業(yè)務處理對比

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,因而不影響銷售商品收入的計量.稅法對商業(yè)折扣的定義與會計準則是一致的.依據《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售貨物涉及商業(yè)折扣的,應當按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額.由此可見,商業(yè)折扣的稅務處理與會計處理相同.

實務中,商業(yè)折扣有兩種做法,一是折扣銷售,即按照折扣后的金額開具發(fā)票,確認收入,計算銷項稅額;二是銷售折扣,即將未折扣前的銷售額與折扣額開在同一份發(fā)票上.這兩種做法均符合現(xiàn)行流轉稅、所得稅處理及會計處理的規(guī)定.

現(xiàn)金折扣的業(yè)務處理對比

現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下,債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除.關于現(xiàn)金折扣的會計核算有兩種處理方法:一是按合同總價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計量收入;二是按合同總價款全額計量收入.我國企業(yè)會計準則采用的是第二種做法.這樣,當現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時,直接計入當期損益.

依據《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的,應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益.

由此可見,現(xiàn)金折扣的稅務處理與會計處理一致.現(xiàn)金折扣允許稅前扣除的合法憑據應當是購銷合同注明的折扣條件及有關收款單據.購貨方獲得的現(xiàn)金折扣,沖減財務費用.至于購貨方獲得的現(xiàn)金折扣是否轉出進項稅額,在實際操作中存在爭議.

銷售折讓的業(yè)務處理對比

銷售折讓是指企業(yè)由于售出商品的質量不合格等原因,而在售價上給予的減讓.銷售行為在先,購貨方希望售價減讓在后.而且,在通常情況下,銷售折讓發(fā)生在銷售收入已經確認之后,因此,銷售折讓發(fā)生時,應直接沖減當期商品的銷售收入.需要注意的是,銷售折讓屬于資產負債表日后事項的,應按《企業(yè)會計準則第29號---資產負債表日后事項》的相關規(guī)定進行處理.

依據《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售折讓的增值稅、所得稅處理與會計處理是完全一致的,均在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入和銷項稅額.

根據《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)[2006]156號)第十四條至第十八條規(guī)定,一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并加蓋一般納稅人財務專用章.主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后,出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》.購買方必須依該《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票(在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具)后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證.

《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)[2007]18號)第一條規(guī)定,一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,視不同情況分別按以下兩種辦法處理:

1.因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的,或者購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經認證的,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息,主管稅務機關審核后出具通知單.購買方不作進項稅額轉出處理.

2..發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,除按照《通知》的規(guī)定進行處理外,銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案.

稅法規(guī)定,企業(yè)年終匯算清繳前發(fā)生的資產負債表日后事項,所涉及的應納稅所得額調整,應作為會計報告年度的納稅調整.企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產負債表日后事項,所涉及的應納稅所得額調整,應作為本年度的納稅調整.由于所得稅匯算清繳通常發(fā)生在財務報告批準報出之后,而且所得稅匯繳期滿(次年5月31日)之前,納稅人發(fā)生申報有誤的,可以重新辦理納稅申報.因此,對屬于資產負債表日后事項的銷售折讓行為,其稅務處理與會計處理相同.

此外,有些企業(yè)為了促銷,與客戶協(xié)議約定,在銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行?對此,《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定,上述銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

會計處理時,銷售方應沖減銷售收入和銷項稅額,購貨方相應沖減已售和庫存商品的成本,同時轉出進項稅額.

好了,銷售折扣和銷售折讓的區(qū)別大家都知道了吧,會計學堂小編最后簡單說下,銷售折扣是在銷售的時候打折銷售,比如按8折銷售貨物,原價100,按80銷售,是先折扣,后銷售 .銷售折讓是銷售 的貨物因為質量問題,給予對方一定比例的折讓,比如5%,是先銷售,后折讓.