企業(yè)注銷增值稅有大量留抵怎么辦？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，貴公司注銷時留抵的增值稅進(jìn)項稅額不予以退稅。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。雖然一般納稅人注銷時留抵的增值稅進(jìn)項稅額不予以退稅，但在計算應(yīng)納稅所得額時是準(zhǔn)予扣除的。

企業(yè)注銷增值稅留抵稅額處理注意的問題

一、企業(yè)清算時存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失。

企業(yè)清算時應(yīng)先進(jìn)行資產(chǎn)評估、清查，對存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，需補繳增值稅，調(diào)減增值稅留抵稅額。

二、企業(yè)清算時仍有存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)，企業(yè)清算時，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)在向股東分配剩余存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)前，需以銷售、抵頂債務(wù)方式處理存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)時，可以用增值稅銷項稅金抵減留抵稅額，留抵稅額抵頂完畢的，需繳納增值稅;留抵稅金未抵減完畢并將存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)作為剩余財產(chǎn)向股東分配的，其留抵稅金稅務(wù)機關(guān)不再退稅，鑒于留抵稅額屬于“應(yīng)交稅費”的一項內(nèi)容，應(yīng)作為“負(fù)債清償損益”處理。應(yīng)將其填入《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》(國稅函[2009]388號)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行“應(yīng)交稅費”中，并以此在清算申報表主表第2行“負(fù)債清償損益”中反映。

需要說明的是，盡管《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》包括“清算稅金及附加”項目，清算稅金及附加主要指清算環(huán)節(jié)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，企業(yè)清算環(huán)節(jié)繳納的增值稅無法在本企業(yè)抵扣，不再將其作為價外稅，允許作為“清算稅金及附加”處理。

三、企業(yè)清算時沒有存貨和已抵扣進(jìn)項稅金的固定資產(chǎn)，直接將剩余財產(chǎn)向股東分配

稅務(wù)機關(guān)對留抵稅金不再退稅，將其填入《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》(國稅函[2009]388號)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行“應(yīng)交稅費”。

一般來說企業(yè)注銷時在稅務(wù)機關(guān)留有的增值稅是不予退稅的，這點作為會計人員一定要注意。雖然不能退但是可以作為計算應(yīng)納所得稅額進(jìn)行扣除。這其中還是比較復(fù)雜的，如果你想學(xué)的更多，那就來會計學(xué)堂網(wǎng)試試吧。