非居民企業(yè)指定扣繳稅款的計(jì)算

1、是否適用源泉扣繳辦法，要根據(jù)取得收入的性質(zhì)確認(rèn)?！　?/p>

其實(shí)適用源泉扣繳辦法的所得，象來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等，對(duì)應(yīng)的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)一般都不會(huì)符合機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的條件（注意：“構(gòu)成機(jī)構(gòu)場(chǎng)所”與“常駐代表機(jī)構(gòu)”是兩個(gè)不同的概念），這是由此類所得的特點(diǎn)決定的?！　　　?/p>

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。適用源泉扣繳管理辦法，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。稅率為10％（前提：先看協(xié)定）?！　　　?/p>

3、同一合同，有可能既涉及提供勞務(wù)又涉及特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)分別處理。勞務(wù)所得實(shí)行自行申報(bào)或指定扣繳辦法，特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行源泉扣繳，分別按規(guī)定辦理備案、報(bào)送資料、計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?！　　　　?/p>

4、根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)及國(guó)稅函〔2009〕50號(hào)兩個(gè)文件的規(guī)定，勞務(wù)所得必須要在國(guó)稅局申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；但實(shí)行源泉扣繳管理辦法的特許權(quán)使用費(fèi)所得，則要看中方企業(yè)的企業(yè)所得稅是由哪個(gè)局征管的，就在哪個(gè)局申報(bào)繳納?！?/p>

5、另請(qǐng)?jiān)敿?xì)參閱執(zhí)行“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知”（國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)）及“非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法”（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）兩個(gè)重要文件。

源泉扣繳和指定扣繳的區(qū)別

源泉扣繳：

對(duì)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳，《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

指定扣繳：

第一百零六條　企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：

(一)預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;

(二)沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;

(三)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的?！?/p>

以上詳細(xì)介紹了非居民企業(yè)指定扣繳稅款的計(jì)算是怎樣的，也介紹了源泉扣繳和指定扣繳的區(qū)別。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，特別是主管稅務(wù)的會(huì)計(jì)人員，一定要明白，在與非居民企業(yè)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)往來(lái)中，是需要代交稅款的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。