應付工資計提數(shù)比實發(fā)數(shù)大的部分如何進行稅務處理？

稅務處理

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金(以下簡稱“五險一金”)，準予扣除。《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，應由員工個人承擔的“五險一金“1,950元，屬于個人支出行為，與取得收入無關，不得在稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入。因為應付工資總額45,000元已在稅前扣除，因此，企業(yè)對本單位職工請假扣發(fā)的工資、違反管理制度規(guī)定給予的罰款1,500元，屬于企業(yè)的其他收入，應繳納企業(yè)所得稅。

《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?？劾U義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。經(jīng)計算該公司2014年10月應代扣代繳個人所得稅7,500元。

計提工資是按應發(fā)數(shù)還是實發(fā)數(shù)？

應發(fā)數(shù)。

計提分錄：

借：生產(chǎn)成本（工人工資）

制造費用（車間管理人員工資）

管理費用（企業(yè)管理人員工資）

營業(yè)費用（銷售人員工資）

貸：應付職工薪酬—工資

發(fā)放工資時再扣除社保、個稅等，發(fā)放工資分錄：

借：應付職工薪酬—工資 （應發(fā)工資數(shù)）

貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 （實發(fā)工資數(shù)）

其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等 （代扣代繳金額）

其他應付款—住房公積金 （代扣代繳金額）

應交稅費—應交個人所得稅 （代扣代繳金額）

實際交納時

借：其他應付款—養(yǎng)老 / 醫(yī)療等

其他應付款—住房公積金

應交稅費—應交個人所得稅

貸：銀行存款

應付工資計提數(shù)比實發(fā)數(shù)大的部分如何進行稅務處理？上文介紹了哪些是需要繳納個人所得稅，哪些不需要繳納個人所得稅，在財務做賬那肯定是按照應發(fā)數(shù)記賬的，還有疑問，歡迎點擊窗口咨詢在線老師答疑！