調(diào)增調(diào)減利潤(rùn)的賬務(wù)處理怎么做?

答:以案例說明:

興華股份公司2005年度利潤(rùn)總額為600000元,企業(yè)所得稅為198000元.匯算清繳檢查中發(fā)現(xiàn),公司年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本49000元,多提短期借款利息85000元,固定資產(chǎn)清理凈收益19000元未轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入,職工福利支出37000元直接在管理費(fèi)用中列支.少攤待攤費(fèi)用11000元,少提福利費(fèi)9000元,補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅39000元,生產(chǎn)費(fèi)用誤記為在建工程31000元,少提折舊11000元.其他屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目的有企業(yè)購(gòu)買國(guó)債利息收入20000元;屬于納稅調(diào)增項(xiàng)目的有:滯納金2000元,工資總額超支23000元,贊助費(fèi)支出20000元,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元.根據(jù)上述情況,進(jìn)行匯算清繳中的涉稅賬務(wù)調(diào)整如下:

1.少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用,調(diào)增利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理

借:存貨 49000

預(yù)提費(fèi)用 85000

固定資產(chǎn)清理 19000

應(yīng)付福利費(fèi) 37000

貸:以前年度損益調(diào)整 190000

2.多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用調(diào)減利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理

借:以前年度損益調(diào)整 101000

貸:待攤費(fèi)用 11000

應(yīng)付福利費(fèi) 9000

應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅 39000

在建工程 31000

累計(jì)折舊 11000

3.永久性或時(shí)間性差額的納稅調(diào)整

按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的納稅所得(或虧損)之間存在著內(nèi)容和時(shí)間的差異,由此導(dǎo)致的永久性或時(shí)間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整.

國(guó)債利息收入20000元、滯納金2000元、工資超支23000元、贊助費(fèi)支出20000元,都屬于永久性差異;固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元屬于時(shí)間性差異.由此兩種差異引起的納稅調(diào)整,一般是在所得稅匯算清繳時(shí),將調(diào)整的差異額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)合并后計(jì)算應(yīng)納稅所得額,只作納稅調(diào)整,而在帳務(wù)上不作調(diào)整.在這里,提醒讀者注意納稅調(diào)整與賬務(wù)調(diào)整的區(qū)別.

納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算如下:

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額 + 賬務(wù)調(diào)增利潤(rùn)額-賬務(wù)調(diào)減利潤(rùn)額 + 納稅調(diào)整額

=600000 + 190000-101000 + (2000+23000+20000-20000+60000)=765000(元)

應(yīng)納所得稅額=765000×33%=252450(元)

應(yīng)補(bǔ)所得稅額=252450-198000=54450(元)

補(bǔ)交本年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)增,調(diào)增后會(huì)計(jì)分錄怎么做?

納稅調(diào)整不做分錄,這只是會(huì)計(jì)調(diào)整成符合稅務(wù)規(guī)定的的,多是時(shí)間差異,會(huì)計(jì)上不做調(diào)整.

納稅調(diào)整是指所得稅年度匯算清繳時(shí),按納稅人實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額.

工資支出:是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),超過允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出.工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等.

職工福利費(fèi):填寫超過《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(計(jì)稅工資總額的14%)不得稅前扣除的部分.

調(diào)增調(diào)減利潤(rùn)的賬務(wù)處理怎么做?小編通過案例為大家做了解答,不知道你能理解多少?讀完上文如果對(duì)于調(diào)整利潤(rùn)的賬務(wù)依舊不能完全掌握,還有會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師輔助你的學(xué)習(xí),對(duì)你學(xué)習(xí)過程中遇到的任何問題進(jìn)行解答.