企業(yè)清算的所得稅怎么處理?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)第一條規(guī)定:"企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理."《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條第二款規(guī)定:"投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分,應(yīng)當確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應(yīng)當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失."企業(yè)一旦符合前文所述的清算條件,財稅[2009]60號文第二條規(guī)定要進行企業(yè)所得稅清算.企業(yè)清算的所得稅處理步驟:

1.全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ).

2.確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

3.改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;

4.依法彌補虧損,確定清算所得.清算所得的計算,《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條明確:"清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額."財稅[2009]60號文第四點規(guī)定:"企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費,加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得."

5.計算并繳納清算所得稅;

6.確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等.財稅[2009]60號文第五點明確:"企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用,職工的工資、社會保險費用和法定補償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務(wù),按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)."

企業(yè)清算后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅書面報告.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]684號)明確:"自清算結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表,結(jié)清稅款."《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》(國稅函[2009]388號)規(guī)定:居民企業(yè)清算所得稅申報表及其附表包括《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》、《資產(chǎn)處置損益明細表》、《負債清償損益明細表》、《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》等.

哪些情況下需要企業(yè)清算?

企業(yè)清算是指企業(yè)因為特定原因終止時,清理企業(yè)財產(chǎn)、收回債權(quán)、清償債務(wù)并分配剩余財產(chǎn)的行為.

企業(yè)清算包括兩種情況

第一種情況:按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè).

1.企業(yè)解散.合資、合作、聯(lián)營企業(yè)在經(jīng)營期滿后,不再繼續(xù)經(jīng)營而解散;合作企業(yè)的一方或多方違反合同、章程而提前終止合作關(guān)系解散.2.企業(yè)破產(chǎn).企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù),或者企業(yè)法人已解散但未清算或者未清算完畢,資產(chǎn)不足以清償債務(wù)的,債權(quán)人或者依法負有清算責(zé)任的人向人民法院申請破產(chǎn)清算.3.其他原因清算.企業(yè)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受損失,無法經(jīng)營下去,應(yīng)進行清算;企業(yè)因違法經(jīng)營,造成環(huán)境污染或危害社會公眾利益,被停業(yè)、撤銷,應(yīng)當進行清算.

第二種情況:企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè).

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規(guī)定:

1.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū)),應(yīng)進行企業(yè)所得稅清算;

2.不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中,被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理;

3.不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中,被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時,被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理.

企業(yè)清算的所得稅怎么處理?在實務(wù)中處理起來還是很繁瑣的,并沒有小編講的這么輕松,針對困惑大家的問題,會計學(xué)堂的老會計還可以竭力幫你,只需要在線提問就可以得到哦.