怎么核算直接免征的增值稅?

答: 直接免征的收入,不用分開(kāi)核算增值稅銷項(xiàng),直接將總價(jià)作為收入入賬.

如蔬菜銷售,目前在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域免收增值稅,某企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000元,會(huì)計(jì)處理時(shí),直接做如下會(huì)計(jì)分錄:

借: 貨幣資金 5000

貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

根據(jù)現(xiàn)行政策和有關(guān)規(guī)定,對(duì)一般納稅人直接免征稅款業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

1、免征的增值稅不需要作為收入核算:根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于公布廢止和失效的財(cái)政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十一批)》的決定,財(cái)會(huì)字〔1995〕6號(hào)文自2011年2月21日起全文廢止,也就是對(duì)直接免征稅款不必作"補(bǔ)貼收入"處理.

2、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)--政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南中明確規(guī)定:"政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本".政府補(bǔ)助主要有以下形式:財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等."稅收返還是政府按照有關(guān)國(guó)家規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款,屬于以稅收優(yōu)惠方式給予的一種政府補(bǔ)助.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助.""除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn),不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助."因此,可以確定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照"政府補(bǔ)助"進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

3、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》對(duì)收入的定義:"收入,是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入",企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)該是完全符合收入的定義,因此應(yīng)該將其納入收入的范疇,并且是"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入".

所以,一般納稅人直接免征增值稅的,就直接以售價(jià)全部作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.直接免征增值稅和其他即征即退、先征后退等稅收返還的優(yōu)惠,會(huì)計(jì)處理是不一樣的

減征增值稅的會(huì)計(jì)處理

例如:企業(yè)處理未曾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的使用過(guò)的固定資產(chǎn),處理凈值額10300元.稅法規(guī)定是按照3%的征收率簡(jiǎn)易征收,可以享受減按2%征收的優(yōu)惠政策.

計(jì)提:

借:貨幣資金 10300

貸:固定資產(chǎn)清理 10000

貸:應(yīng)交稅費(fèi) 300

(如果是一般納稅人納稅人,稅費(fèi)科目就是:應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額)

減征:

借:應(yīng)交稅費(fèi) 100

貸:營(yíng)業(yè)外收入 100

(如果是一般納稅人納稅人,稅費(fèi)科目就是:應(yīng)交增值稅--減免稅款)

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