加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用憑證怎么做？

1.期初發(fā)生時(shí)費(fèi)用歸集

借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

--資本化支出

貸: 銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

2.確認(rèn)管理費(fèi)用、無形資產(chǎn)

借: 管理費(fèi)用

無形資產(chǎn)

貸: 研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

--資本化支出

3. 項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途后無形資產(chǎn)的攤銷

借: 管理費(fèi)用

貸: 累計(jì)攤銷

備注:在企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),不需要單獨(dú)做分錄.

研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算要求

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算應(yīng)該:

1.遵照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度:企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

2.設(shè)置研發(fā)支出輔助賬:對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用.

3.研發(fā)與生產(chǎn)分別核算:企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除.

97號(hào)公告為指導(dǎo)企業(yè)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬做了細(xì)化規(guī)定,以幫助企業(yè)防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn):

1.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬,由企業(yè)留存?zhèn)洳?

2.企業(yè)可參照97號(hào)公告所附樣式,設(shè)置研發(fā)支出輔助賬、編制研發(fā)支出輔助賬匯總表.

3.年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表,并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān).

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