售后回購(gòu)業(yè)務(wù)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理

發(fā)出商品時(shí):

①借:銀行存款、應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

其他應(yīng)付款(差額)

②借:發(fā)出商品

貸:庫(kù)存商品

計(jì)提利息時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:其他應(yīng)付款

購(gòu)回商品時(shí):

①借:其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

②借:庫(kù)存商品

貸:發(fā)出商品

售后回購(gòu)涉及財(cái)務(wù)費(fèi)用的財(cái)稅處理

售后回購(gòu),是指銷售商品的同時(shí),銷售方同意日后將同樣或類似的商品購(gòu)回的銷售方式.下面分析售后回購(gòu)的情況是所售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有從銷售方轉(zhuǎn)移到購(gòu)貨方,這實(shí)際上是一種融資行為.

(一)會(huì)計(jì)處理

售后回購(gòu)方式下,銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,以確定是否確認(rèn)銷售商品收入.在大多數(shù)情況下,回購(gòu)價(jià)格固定或原銷價(jià)加合理回報(bào),售后回購(gòu)交易屬于融資交易,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移,企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額,企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用.

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))的規(guī)定:采用售后回購(gòu)方式銷售商品的,銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理.有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如以銷售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用.

國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)文件發(fā)布后,對(duì)于售后回購(gòu)本質(zhì)上是融資業(yè)務(wù)的,企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨于一致,兩者都注重權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則,則財(cái)稅處理沒(méi)有差異,也就是說(shuō)售后回購(gòu)在回購(gòu)期間確認(rèn)的利息費(fèi)用可以稅前扣除.

因此,為融資所發(fā)生的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)與稅法上是沒(méi)有差異的,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.

售后回購(gòu)業(yè)務(wù)怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)跟實(shí)際銷售商品的不同,售后回購(gòu)業(yè)務(wù)處理上也會(huì)不一樣,會(huì)計(jì)在處理售后回購(gòu)業(yè)務(wù)上有問(wèn)題的時(shí)候,可以直接咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂老師解答.