虧損彌補(bǔ)需要確認(rèn)遞延所得稅嗎?

答:《會計(jì)準(zhǔn)則第18號-所得稅》中規(guī)定,按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減,比照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理.確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限.

據(jù)此,對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,應(yīng)以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn).

根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法律法規(guī),當(dāng)企業(yè)有累積未彌補(bǔ)虧損,且尚未超出稅法規(guī)定的稅前補(bǔ)虧年限(5年)時(shí),其在補(bǔ)虧期間獲得的應(yīng)納稅所得額首先用于彌補(bǔ)稅務(wù)虧損,到稅務(wù)虧損彌補(bǔ)完后有剩余的應(yīng)納稅所得額時(shí)才需要計(jì)算納稅.

相應(yīng)地,對稅前補(bǔ)虧期間遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)也應(yīng)體現(xiàn)出稅法規(guī)定的這一順序,即:在未來的稅前補(bǔ)虧年限內(nèi)預(yù)計(jì)可獲得的應(yīng)納稅所得額的限度內(nèi),首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)與可彌補(bǔ)虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),只有當(dāng)已就所有的尚未超出稅前補(bǔ)虧期限的可彌補(bǔ)虧損均確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)后,如果預(yù)測稅前補(bǔ)虧期間可獲得的應(yīng)納稅所得額大于需在稅前彌補(bǔ)的累計(jì)虧損,才能在剩余的預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額的限度內(nèi),就資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的可抵扣暫時(shí)性差異(如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn).

彌補(bǔ)虧損計(jì)提遞延所得稅,按什么標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提?

可抵扣虧損是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定準(zhǔn)予用以后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)的虧損.所以是按稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額部分計(jì)提虧損.

與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),其確認(rèn)條件與其他可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同,即在能夠利用可抵扣虧損及稅款抵減的期間內(nèi),企業(yè)是否能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣該部分暫時(shí)性差異.因此,如企業(yè)最近期間發(fā)生虧損,僅在有足夠的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可供利用的情況下或取得其他確鑿的證據(jù)表明其于未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額的情況下,才能夠確認(rèn)可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn).

在計(jì)未來期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該部分可抵扣虧損或稅款抵減時(shí),應(yīng)考慮以下相關(guān)因素的影響:①在可抵扣虧損到期前,企業(yè)是否會因以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回而產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;②在可抵扣虧損到期前,企業(yè)是否可能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;③可抵扣虧損是否產(chǎn)生于一些在未來期間不可能重復(fù)發(fā)生的特殊原因;④是否存在其他的證據(jù)表明在可抵扣虧損到期前能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額.企業(yè)在確認(rèn)與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明在可抵扣虧損和稅款抵減到期前,企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額的估計(jì)基礎(chǔ).

虧損彌補(bǔ)需要確認(rèn)遞延所得稅嗎?通過上文的學(xué)習(xí),我們知道是需要確認(rèn)遞延的,但是也有相應(yīng)的確認(rèn)條件,像遞延所得稅這樣的疑點(diǎn)難點(diǎn)問題,不僅要吃透理論知識,還要多學(xué)習(xí)操作經(jīng)驗(yàn),遇到問題也不要緊張,會計(jì)學(xué)堂有多位豐富經(jīng)驗(yàn)的答疑老師為你保駕護(hù)航.