貼現(xiàn)票據(jù)到期拒付的會計(jì)分錄

如果票據(jù)的出票人于到期日不償付票據(jù)，稱為拒付票據(jù)或?qū)ζ睋?jù)違約。由于票據(jù)的期限已滿，票據(jù)協(xié)議不再生效，因而不能再流通。然而，收款人仍對出票人有債權(quán)要求，并通常將該要求權(quán)從應(yīng)收票據(jù)戶轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款戶。收款人還要記錄票據(jù)上所賺得的利息收入，即將票據(jù)的到期值全部借記“應(yīng)收賬款”賬戶。

【例】曼曼珠寶店有一張凱文開出的金額為1 200元，期限為6個(gè)月，年利率為10％，到期日為2月3日的應(yīng)收票據(jù)，到期時(shí)凱文違約。曼曼珠寶店記錄該項(xiàng)違約如下：

2月3日：

借：應(yīng)收賬款——凱文　　1 260

貸：應(yīng)收票據(jù)——凱文　　1 200

利息收入　　　　　　　60　?。? 200×0.1×6÷12）

期票違約后，曼曼珠寶店要向凱文催收賬款。珠寶店可將這類應(yīng)收賬款視為一類特殊賬款以加強(qiáng)收賬措施。如果這筆應(yīng)收賬款后來被證明不可收回，該賬戶應(yīng)按前面所述方式?jīng)_銷“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

出票人可能會對原收款人貼現(xiàn)了的票據(jù)違約。例如，道門公司拒付其票據(jù)（到期價(jià)值是15375元），而該票據(jù)已被原收款人通用電子公司貼現(xiàn)給了銀行。對于拒付，銀行要加上拒付證書費(fèi)。假設(shè)通用電子公司向銀行支付了票據(jù)的到期價(jià)值加25元的拒付證書費(fèi)。這筆付款引起道門公司向通用電子公司付款的義務(wù)。通用電子公司然后向道門公司出示拒付事實(shí)報(bào)告并于票據(jù)到期日做如下分錄：

借：應(yīng)收賬款——道門公司　　15 400（15 375+25）

貸：庫存現(xiàn)金　　15 400

然后，通用電子公司以通常的方式，依據(jù)最后的結(jié)果，記錄現(xiàn)金的收回或壞賬的沖銷。如果通用電子公司要收取道門公司額外的利息，則其收賬分錄為借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)收賬款”和“利息收入”。

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