債權(quán)超過訴訟期怎么作資產(chǎn)損失扣除？

在企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中，經(jīng)常會遇到債權(quán)債務(wù)糾紛，而有時因為各種原因，可能債權(quán)會過了訴訟時效，法律不再保護。

按照最新的《民法總則》第一百八十八條的規(guī)定：向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為三年。法律另有規(guī)定的除外?！睹穹ㄍ▌t》第一百三十七條規(guī)定：“訴訟時效期從知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時起計算。但是，從權(quán)利被侵害之日起超過二十年的，人民法院不予保護。有特殊情況的，人民法院可以延長訴訟時效期?！?/p>

也就是說，從債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時，三年內(nèi)如果不起訴，則法律不再保護，再起訴法院將不予受理或駁回起訴。

例如甲公司發(fā)出催款通知，要求乙公司還款，從發(fā)出催款通知起，乙公司拒絕還款，而甲公司一直沒有采取措施（再發(fā)催款通知或訴訟等），事情一拖三年多，那么這時候，超過了訴訟時效，甲公司這個債權(quán)損失該如何稅前扣除呢？

依據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四十條的規(guī)定：企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)提供原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書。

同時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規(guī)定，上述資料企業(yè)只需要留存?zhèn)洳?，不需要專門報送稅務(wù)機關(guān)，即可在申報企業(yè)所得稅時扣除。

也就是說，超過訴訟時效的債權(quán)，即便明知訴訟到法院也會不受理或駁回，也要進行訴訟，取得不予受理或駁回起訴的法院文書，才能稅前扣除。

新股東購買舊股東認(rèn)繳未實繳股份的稅務(wù)風(fēng)險

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；

（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》第十五條規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值；

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