股權(quán)激勵個稅怎么繳納？

個人從任職受雇企業(yè)以低于公平市場價格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時，對實際出資額低于公平市場價格的差額，按照“工資、薪金所得”項目，參照《財政部國家稅務(wù) 總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20％的稅率計算繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

股權(quán)激勵中的個稅繳納稅率是多少？

根據(jù)《個人所得稅法》和《關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]9號）的相關(guān)規(guī)定，實施股權(quán)激勵，被激勵員工應(yīng)按如下規(guī)定繳納個人所得稅：

1、員工因參加股權(quán)激勵計劃，進(jìn)而取得現(xiàn)金或非現(xiàn)金所得（如股權(quán)）時，應(yīng)產(chǎn)生個人所得稅的納稅義務(wù)；但員工并未實際取得現(xiàn)金或非現(xiàn)金所得，而僅取得未來可能獲得現(xiàn)金或非現(xiàn)金所得的權(quán)利時，并不產(chǎn)生個人所得稅的納稅義務(wù)，即被激勵員工不行權(quán)，就不會產(chǎn)生納稅義務(wù)。

2、公司員工因任職或者受雇而取得的各種形式的所得，均應(yīng)被認(rèn)為是“工資、薪金所得”。因此，員工因股權(quán)激勵計劃而取得現(xiàn)金或非現(xiàn)金所得（如股權(quán)），應(yīng)按照“工資、薪金所得”，計入當(dāng)期工資薪金所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。

3、公司員工在行權(quán)后，從持股平臺取得股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照公司與員工確定的價值計算應(yīng)納稅所得額；雙方未確定股權(quán)價值或確定的價值明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照公允價值核定應(yīng)納稅所得額。

4、員工在取得股權(quán)后，將來轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)的，需要另行繳納所得稅，應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（轉(zhuǎn)讓收入高于取得股權(quán)時公平市場價格的增值部分），按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目，適用20%的稅率。

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