暫估收入未開票怎么申報(bào)？

會(huì)計(jì)上不存在暫估收入的業(yè)務(wù)和規(guī)定，只要符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于收入的規(guī)定，就要確認(rèn)收入，而無論是否開具發(fā)票；否則，即使開具了發(fā)票，也不能確認(rèn)收入。

增值稅法規(guī)定了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，而未對(duì)收入確認(rèn)條件作出規(guī)定；企業(yè)所得稅法規(guī)定了收入確認(rèn)的條件，其規(guī)定與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》趨同。因此，我理解國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào)所稱暫做收入，是“會(huì)計(jì)上已做銷售處理”。

如果納稅人的銷售業(yè)務(wù)，

①符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于收入確認(rèn)的條件；

②按稅法規(guī)定，尚不產(chǎn)生納稅義務(wù)；財(cái)稅處理如下：

1、符合收入確認(rèn)條件，交確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）

2、產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

暫估未開票收入是否需要暫估增值稅?

確認(rèn)的暫估收入同時(shí)暫估了銷項(xiàng)稅，理論上應(yīng)同時(shí)申報(bào)納稅，填在申報(bào)表未開票收入。但是由于收到發(fā)票后再未開票收入除填負(fù)數(shù)金額很多地方稅務(wù)做了限制需要專管員審批交一些資料處理麻煩，所以一般先暫估稅金，實(shí)際開票時(shí)在繳納相關(guān)增值稅及附加稅等。所得稅計(jì)算時(shí)需考慮暫估收入部分

財(cái)稅【2013】106號(hào)附件1. 第四十一條對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行了規(guī)定：

(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

所以該筆收入需要計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅并于當(dāng)期繳納。

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