減免稅款如何結轉(zhuǎn)增值稅？

1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計算 免征增值稅稅額。作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金-應交增值稅

借：應交稅金-應交增值稅

貸：補貼收入

2、一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

（1）企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。

月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。

結轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本（應分攤的進項稅額）

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

結轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）

結轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

（2）企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。

如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額（產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應 免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應在月終將銷售直接 免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。

根據(jù)上述計算結果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）

結轉(zhuǎn)免繳稅額時：

借：應交稅金-應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。

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