建安企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

進項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況：

1、納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；

2、納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目（在建工程）、免稅項目或集體福利與個人消費等。其實就是將不可抵扣的進項稅額（前期已經(jīng)入賬）轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里，所以分錄如下：

借：庫存商品（在建工程、原材料、銷售費用）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

建安企業(yè)財務(wù)核算

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；?同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目?按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。?對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

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