股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理

1、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納個(gè)人所得稅。

計(jì)算方式為：

(1)對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例。其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(下同)。

(2)對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本。

2、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納企業(yè)所得稅。

計(jì)算方式為：(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資成本)*稅率。應(yīng)注意的是，一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。允許在股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣減。

例：A公司有兩位自然人股東，B公司是A公司的全資子公司，現(xiàn)在A公司的股東想轉(zhuǎn)讓B公司的股權(quán)給自己的子女，請問以什么方式轉(zhuǎn)讓比較好，可不可以無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)？

答：B公司的股東是A公司，也就是法人股東，現(xiàn)在的問題是A公司想把對B的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給自然人C（假設(shè)C是A司自然人股東子?jì)D）的問題。

A公司向C轉(zhuǎn)讓投資，這里就涉及到轉(zhuǎn)讓訂價(jià)的問題，現(xiàn)在稅務(wù)上這個(gè)價(jià)格一般會以B公司的凈資產(chǎn)作為一個(gè)主要的參考，但是因?yàn)槭瞧髽I(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，定價(jià)涉及的問題很多，不僅是財(cái)務(wù)賬面上的，還要看企業(yè)非財(cái)務(wù)價(jià)值的等很多因素。所以，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)該怎么訂，訂多少，理論上并沒有一個(gè)可以確定的標(biāo)準(zhǔn)。如果你轉(zhuǎn)讓方和被轉(zhuǎn)讓方是互相獨(dú)立關(guān)系，一般雙方協(xié)商的價(jià)格，稅務(wù)會認(rèn)可的，但是你們A和C實(shí)際是關(guān)聯(lián)方，所以關(guān)鍵問題就是如果讓稅務(wù)認(rèn)可你們確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

簡單說，就是這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格要能說服稅務(wù)部門，這個(gè)價(jià)格是一個(gè)公允價(jià)值。如果轉(zhuǎn)讓訂價(jià)高于稅務(wù)認(rèn)可的公允價(jià)值，稅務(wù)就認(rèn)為B公司轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓收益，就會被要求交企業(yè)所得稅；而轉(zhuǎn)讓價(jià)低于公允價(jià)值，稅務(wù)認(rèn)為C就得到了收益，就會被要交交個(gè)人所得稅。所以你說的無償轉(zhuǎn)讓，肯定不行的，會讓C無償?shù)玫揭还P資產(chǎn)，產(chǎn)生20%的個(gè)人所得稅。

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