購入環(huán)保設(shè)備如何入賬？

環(huán)保設(shè)備也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

購置環(huán)保設(shè)備的稅務(wù)處理

某集團公司2013年2月購置水污染治理環(huán)保設(shè)備一套1000萬元，經(jīng)安裝調(diào)試6月投入使用。當年計提折舊47.5萬元。12月，收到市環(huán)保局撥入 的專項配套資金300萬元，計入“遞延收益”，分攤轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”15萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值率為5%。假設(shè)年末無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。上述事項該如何進行稅務(wù)處理？

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

經(jīng)審核，該集團公司收到的專項資金300萬元，符合不征稅收入條件，并提供了國稅機關(guān)不征稅收入備案表?！盃I業(yè)外收入”中反映15萬元，應(yīng)從收入總額中扣 除，即納稅調(diào)減。可稅前扣除折舊金額為（1000－300）×（1－5%）÷（10×12）×6＝33.25（萬元），實際計提折舊為47.5萬元，多提 折舊47.5－33.25＝14.25（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增。

對照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問 題的通知》（財稅〔2008〕48號）后發(fā)現(xiàn)，該公司購入的設(shè)備在目錄名單中，符合企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策，可按投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅額。但 利用財政撥款購置的專用設(shè)備投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

假設(shè)A公司當年應(yīng)納所得稅額95萬元，實際可抵免的所得稅額為（1000－300）×10%＝70（萬元），建議向主管稅務(wù)機關(guān)備案。實際應(yīng)納稅額為95－70＝25（萬元）

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